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Martina Corsten, Sabrina Kummer - Erbschaft- und Schenkungsteuer

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Martina Corsten, Sabrina Kummer

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Series: Steuern kurz und bündig

Volume 2023

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1 Allgemeines zur Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 1-4

„… für die heutige Erhe-bung der Erbschaftsteuer3 ist das Erbschaft- und Schenkungsteuerge-setz in der …” „… Begriff Erbschaftsteuer wird regelmäßig synonym für die Erbschaft- und Schenkungsteuer verwendet.1 …” „… Erbschaft- und Schenkung-steuerDie finanzpolitische Bedeutung der Erbschaftsteuer ist als eher gering zu …”

7 Integrative Fallstudie zum Erbschaft- und Bewertungsrecht S. 163-182

„… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …” „… Fotosatz Buck: Frau Buck (08705/92217) Seite 1637 Integrative Fallstudie zum Erbschaft- und Bewertungsrecht …” „… zum Erbschaft- und Bewertungsrecht164Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… ErbschaftsteuergesetzErbStR Erbschaftsteuer-RichtlinienErbStRG ErbschaftsteuerreformgesetzEStG EinkommensteuergesetzEU …” „… XIVEFG Entscheidungen der FinanzgerichteErbSt ErbschaftsteuerErbStB Der Erbschaft-Steuer-BeraterErbStG …” „… Vahlen Martina Corsten Sabrina Kummer Erbschaft- und Schenkungsteuer …”

Literaturverzeichnis S. 187-196

„… zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts (Erbschaftsteuerreform-gesetz – ErbStRG), in …” „… 2022, S. 145–151.Jülicher, Marc (2022): Kommentierung zu § 1 ErbStG, in: Erbschaft-steuer- und …” „… .Jülicher, Marc (2022): Kommentierung zu § 13a ErbStG, in: Erbschaft-steuer- und Schenkungsteuergesetz mit …”

3 Wertermittlung S. 33-132

„… 25 % gibt es besondere erbschaft-steuerliche Begünstigungstatbestände, die in den §§ 13a, 13b, 13c …” „… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …” „… ErbStG.69 R E 10.1 ErbStR.3 Wertermittlung34Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts …”

2 Steuerpflicht S. 5-32

„… der Erbschaft-steuer unterliegen.37 Grundsätzlich sollte die vorweggenommene Erb-folge im Vergleich …” „… Steuerentstehung bestimmt § 9 ErbStG. Danach soll die Erbschaft-steuer dann entstehen, wenn der Erwerber …” „… widerspricht der Konzeption der Erbschaft-steuer als eine Erbanfallsteuer, denn in diesem Fall wird nicht der …”

4 Berechnung der Steuer S. 133-146

„… ) ein erbschaftsteuerpflichtiger Erwerb von 601.000 €. Wie hoch ist die Erbschaftsteuer?Durch die …” „… zusätzlichen Erwerb von 1.000 € stehen 24.190 € Erbschaft-steuer gegenüber. In einem solchen Fall greift der …” „… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …”

5 Steuerfestsetzung und Erhebung S. 147-160

„… ausländische Erbschaft-steuer:2456.000 € 130 €7.286⋅ =Noch zu zahlende inländische Erbschaftsteuer: zu …” „… umfangreicher angesetzt wird. Zum anderen steigt der Teilbetrag der inländischen Erbschaft-steuer, die für …” „… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …”

8 Kontrollfragen S. 183-186

„… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …” „… Fotosatz Buck: Frau Buck (08705/92217) Seite 1838 Kontrollfragen1. Woran knüpft die unbeschränkte Erbschaft …” „… Kontrollfragen184Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …”

6 Prüfungsschema S. 161-162

„… festzusetzenden Erbschaft-/ Schenkungsteuer Tariflicher Erbschaftsteuersatz (§ 19 Abs. 1 ErbStG) ggf. unter …” „… (§ 21 ErbStG)= Festzusetzende Erbschaft-/Schenkungsteuer4. Maßnahmen im Erhebungsverfahren • Stundung …” „… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …”

Stichwortverzeichnis S. 205-208

„… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …” „… – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1. Auflage)Herstellung: Frau Deuringer Änderungsdatum:28. September 2023 …” „… Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1. Auflage)Herstellung: Frau …”

Rechtsprechungsverzeichnis S. 197-200

„… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …” „… .Rechtsprechungsverzeichnis198Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …” „… – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1. Auflage)Herstellung: Frau Deuringer Änderungsdatum:28. September 2023 …”

Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen S. 201-202

„… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …” „… _Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1. Auflage)Herstellung: Frau Deuringer Änderungsdatum:28 …”

Verzeichnis der Rechtsquellen und sonstiger Gesetzesmaterialien S. 203-204

„… Vahlen Allgemeine Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1 …” „… Reihe 7040_Corsten-Kummer – Erbschafts- und Schenkungssteuer (1. Auflage)Herstellung: Frau Deuringer …” „… (08705/92217) Seite 204Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019 – ErbStR 2019 vom 16. Dezember 2019 (BStBl. I 2019 S …”

doi.org/10.15358/9783800670413

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Tim Blanning

Friedrich der Große

2019

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1 Die Erbschaft S. 15-42

„… erster te il friedrichs leiden und grösse 1 Die Erbschaft Die Länder der Hohenzollern erster teil …” „… . friedrichs leiden und grössei. die erbschaft Ich gestehe Ihnen ja zu, daß wenige Staaten, mit Ausnahme …” „… Herrschaft stand, befand sich Ostpreußen – außerhalb des Heii. die erbschaft 19 ligen Römischen Reichs und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-8

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 erster teil friedrichs leiden und grösse 1 Die Erbschaft …”

Anmerkungen S. 561-677

„… . I. Die Erbschaft 1 Friedrich an Voltaire, 10. Januar 1776, in: Voltaire – Friedrich der Große. …”

doi.org/10.17104/9783406718335

Michael Preißer, Christian Rödl, Stephan Seltenreich - Erbschaft- und Schenkungsteuer

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Michael Preißer (ed.), Christian Rödl (ed.), Stephan Seltenreich (ed.)

Erbschaft- und Schenkungsteuer

2018

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§ 21 ErbStG Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer S. 1133-1154

„… nach der deutschen Erbschaftsteuer entsteht, beispielsweise erst mit Annahme der Erbschaft. Nach dem …” „… ausländischer Erbschaftsteuer, ZEV 1997, 494; Schaumburg, Problemfelder im Internationalen Erbschaftsteuerrecht …” „… deutscher Steuern auf seine Erbschaft- und Schenkungsteuer zulässt. 7 Die Vorschrift gilt nach ihrem …”

Anhang 3d Italien S. 1447-1452

„… (Schenkungen) wieder eingeführt. 20 Der unbeschränkten Erbschaft-/Schenkungsteuerpflicht unterliegen mit …” „… auf die deutsche Erbschaft-/Schenkungsteuer in Betracht. Dies kann aufgrund der Unterschiede in der …” „… .............................................................................................. 3 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …”

Anhang 3k Türkei S. 1489-1492

„… .................................................................................... 1 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… deutsch-türkische Erbfall – Zivilrecht (Teil 1); Der deutschtürkische Erbfall – Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… keine Abkömmlinge mehr haben, vorverstorben, geht die Erbschaft auf die Erben der anderen Seite über …”

Anhang 3g Niederlande S. 1463-1466

„… .............................................................................................. 4 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… ) ergänzt wird. Für Erbschaften, die vor dem 17.08.2016 eingetreten sind, gilt jedoch weiterhin das Haager …” „… Annahme und Ausschlagung einer Erbschaft, eines Vermächtnisses oder eines Pflichtteils. Aus Art. 8 …”

§ 30 ErbStG Anzeige des Erwerbs S. 1265-1280

„… ..................... 85 8 Verjährung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer........................................... 88 …” „… , DStR 2008, 393; Bruschke, Zweckzuwendungen im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht, ErbStB 2014, 73 …” „… , Wann beginnt die Verjährung bei der Hinterziehung von Erbschaft- und Schenkungsteuer?, ErbStB 2012 …”

Anhang 3j Tschechien S. 1487-1488

„… .............................................................................................. 3 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… gesetzlichen Erbteils. 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht 10 Mit Wirkung zum 01.01.2014 hat Tschechien die …” „… Erbschaft- und Schenkungsteuer abgeschafft. Gleichwohl unterliegt der Vermögenserwerb aus Erbschaften oder …”

Anhang 3e Kanada S. 1453-1456

„… Berechnung der deutschen Erbschaftsteuer. 1456 Grimm/Königer 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… .............................................................................................. 3 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht 10In Kanada ist mit Wirkung zum 01.01.1972 die bundesstaatliche …”

§ 31 ErbStG Steuererklärung S. 1281-1294

„… Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer Anlage Angaben zu Bedarfswerten zur Erbschaft-/Schenkungsteuererkl rung …” „… Gesamtrechtsnachfolgers bei nachträglich aufgedeckten Erbschaft- und Schenkungsteuersachverhalten, DStR 2006, 828 …” „… ; Höne/Krause, Die Steuererklärungspflicht nach § 153 BewG im Wertfeststellungsverfahren für erbschaft- und …”

Anhang 3c Irland S. 1443-1446

„… .............................................................................................. 4 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… dürfen nicht das Legal right des Ehegatten beeinträchtigen. 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht 11 …” „… Irland erhebt Erbschaft- und Schenkungsteuer (Capital Acquisitions Tax, CAT). Unbeschränkt …”

§ 35 ErbStG Örtliche Zuständigkeit S. 1335-1342

„… .......................................................................................................... 32 3 Übersicht über die einzelnen Erbschaft- und Schenkungsteuerfinanzämter im Bundesgebiet …” „… der Erbschaft- und Schenkungsteuer dem jeweiligen Bundesland zustehen (Art. 106 Abs. 2 GG). § 35 …” „… speziellen Verhältnisse des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts (z.B. Erbfall mit mehreren beteiligten …”

Anhang 3a Frankreich S. 1413-1434

„… ............................................................................ 25 Ausgew hlte Literaturhinweise: Bärtels, Die erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung der …” „… deutsch-französischen Unternehmensnachfolge, 1998; Bärtels, Die französische Erbschaft- und Schenkungsteuer, IWB, Fach …” „… deutsch-französischen Unternehmensnachfolge, RIW 1999, 22; Bisle; Neues Erbschaft- und Schenkungsteuer-DBA mit …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… Erbschaftsteuer-Durchf hrungsverordnung ErbStErl Erbschaftsteuererlass ErbStG Erbschaftsteuergesetz ErbStH …” „… die gesamte erbrechtliche Praxis ErbStB Erbschaft-Steuer-Berater (Zeitschrift) ErbStDV …” „… Erbschaftsteuerhinweise ErbStR Erbschaftsteuerrichtlinien ErbStRG Erbschaftsteuerreformgesetz Erman/Westermann …”

Anhang 2 Internationales ErbStR S. 1389-1412

„… ....................................................................................................... 9 2.1 Unbeschränkte Erbschaft-/Schenkungsteuerpflicht …” „… Erbschaft-/Schenkungsteuerpflicht 9 Die unbeschränkte Erbschaft-/Schenkungsteuerpflicht tritt gem. § 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG für den …” „… Erbschaft-/Schenkungsteuerpflicht vor, wenn der Schenker im Zeitpunkt der Ausführung der Zuwendung oder der Beschenkte im Zeitpunkt …”

Anhang 3b Großbritannien S. 1435-1442

„… .............................................................................................. 6 2 Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… Kapitalisierung des Nießbrauchrechts, das innerhalb von zwölf Monaten nach Anfall der Erbschaft auszuüben ist …” „… direkt auf den oder die Erben über. Vielmehr wird die Erbschaft auf einen sog. Personal representative …”

§ 37 ErbStG Anwendung des Gesetzes S. 1347-1362

„… auf Erwerbe anzuwenden, für die die Steuer nach dem 29. Juli 2017 entsteht. 1 Aktuelles Erbschaft …” „… 10 Gesetz zur Anpassung des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des …” „… ....................................................................................................... 34 13 Überholtes Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …”

Anhang 4 Trusts S. 1509-1522

„… Lebenden der Erbschaftsteuer unterwerfen. Die ausländischen Ver- Weisheit 1515 3.1 Erbschaft- und …” „… ............................................................ 16 3.1 Erbschaft- und Schenkungsteuer …” „… Internationalen Privatrecht, Frankfurt a.M. 1986; Füger/Oertzen, Die neue Trustbesteuerung in der Erbschafts- und …”

Anhang 3i Schweiz S. 1475-1486

„… des öffentlichen Testaments. 2 Erbschaftsteuerrecht 10Die Steuerhoheit für die Erbschaft- und …” „… Volksinitiative »Millionen-Erbschaften besteuern für unsere AHV (Erbschaftssteuerreform)« ab. Die Volksabstimmung …” „… ; Deininger, Überblick über die einkommen-, erbschaft- und schenkungsteuerlichen Auswirkungen des Wegzugs …”

§ 32 ErbStG Bekanntgabe des Steuerbescheids an Vertreter S. 1295-1304

„… Erbschaftsteuer 31Auch für die Erbschaft- und Schenkungsteuer gelten die Vorschriften der Abgabenordnung. Soweit …” „… Festsetzung der Erbschaft- oder Schenkungsteuer die entsprechenden Vorschriften der Abgabenordnung (§§ 155 bis …” „… bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer der jeweilige Steuerschuldner ist, regelt § 20 ErbStG (s. § 20 …”

§ 2 ErbStG Persönliche Steuerpflicht S. 101-130

„… ...................................................................................... 1 1.2 Prüfschema zur Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht …” „… ............................................... 191 11.1 Freibeträge bei beschränkter Erbschaft- oder Schenkungsteuerpflicht aus deutscher Sicht …” „… 2015, 17; Wachter, Überlegungen zur Reform des geltenden Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts, DStR …”

§ 11 ErbStG Bewertungsstichtag S. 585-586

„… ........................................................................................................... 3 1 Einf hrung 1Die unter § 1 ErbStG genannten Vorgänge unterliegen der Erbschaft- und …” „… soweit das Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz nichts davon Abweichendes bestimmt (Stichtagsprinzip …” „… ; noch genauer: Zeitpunktsprinzip). Der Entstehungszeitpunkt (Besteuerungszeitpunkt) der Erbschaft- und …”

§ 15 ErbStG Steuerklassen S. 1061-1078

„… € stpfl. Erwerb 200.000 € ErbSt (11 %) 22.000 € Erbschaftsteuer bei Ausschlagung der Erbschaft …” „… nur, wenn kein Ehepartner und keine Verwandten mehr leben oder wenn die Erben die Erbschaft …” „… Erblasser oder Schenker und dem Erwerber maßgebend sein soll. Durch die Unterscheidung zwischen Erbschaft …”

§ 34 ErbStG Anzeigepflicht der Gerichte, Behörden, Beamten und Notare S. 1319-1334

„… Erbschaft-/Schenkungsteuerfinanzamt anzuzeigen: • die ihnen bekannt gewordenen Vermögensanfälle unter Lebenden (freigebige …” „… Pflichtteilsansprüchen oder Anwartschaften auf eine Nacherbfolge, Abfindung für die Ausschlagung einer Erbschaft/eines …” „… oder tiefer gehende Kenntnisse des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts verfügt und daher einen …”

Anhang 3l USA S. 1493-1508

„… Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht, IStR 1993, 550; Hundt, Neufassung des deutsch-amerikanischen …” „… Gesetzesänderungen des deutsch-amerikanischen Nachlass-Erbschaft- und Schenkungsteuerabkommens und des Steuergesetzes …” „… deutsch-amerikanische Erbschaftsteuerabkommen, IStR 2001, 206; Siegel, Diskussion zur Erbschaftsteuer, ZEV 2006, 450 …”

§ 12 ErbStG Bewertung S. 587-766

„… , Lebensversicherung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer/Erwerb von Todes wegen und durch Schenkung, NWB 2007, 3343 …” „… , Anteile an gemeinnützigen Kapitalgesellschaften bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer/Gleich lautende …” „… Erbschaftsteuerrecht/Betrachtung der Fallvarianten auf der Bewertungs- und Besteuerungsebene, NWB 2010, 524; Ramb, Praxisleitfaden …”

Vor §§ 13a – 13c Die aktuellen Verschonungsregelungen im Spannungsfeld zwischen BVerfG, Parlament, Exekutive und EU S. 827-838

„… festgestellte gemeine Wert im Rahmen der Verschonung nach § 13a ErbStG a.F. bei der Festsetzung der Erbschaft …” „… zuständigen Erbschaft- bzw. Schenkungsteuerfinanzamt eine abweichende Steuerfestsetzung vorzunehmen. Den …” „… . Dazu ermittelt das Betriebsfinanzamt nach Anforderung durch das für die Erbschaft- und Schenkungsteuer …”

§ 36 ErbStG Ermächtigungen S. 1343-1346

„… ) für gewisse Bereiche im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht Rechtsverordnungen zu erlassen. 2 …” „… Vorschriften des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes ergebenden Rechtsfolgen zu erlassen. Dies ist – bezogen …”

Einführung ErbStG S. 1-20

„… hrend f r das bis 1995 geltende Recht wegen der Einheitsbewertung mit einem (Erbschaft-)Steuerwert von …” „… die Bereicherung des/der einzelnen Erwerber/s ist. Die Einordnung der Erbschaft-/Schenkungsteuer als …” „… Erbschaft-/Schenkungsteuer und der Einkommensteuer diskutiert. Die h.M. hält sich an die Vorgabe des Gesetzgebers in § 2 …”

§ 20 ErbStG Steuerschuldner S. 1115-1132

„… : Eine erbschaft- und schenkungsteuerliche Problemquelle, ZEV 2013, 581; Weidmann, Vermächtniserfüllung …” „… Beschenkte ist, für die Erbschaft- und Schenkungsteuer die Gesamthänder als vermögensmäßig bereichert …” „… Lebenspartnerschaftsrecht erstmals im Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz seinen Niederschlag (s. Eisele, NWB 2007, 4701 …”

§ 3 ErbStG Erwerb von Todes wegen S. 131-234

„… – Kommentierung des Erbrechts 76. Aufl. (2017); Reich, (Erbschaft-)Steuerfinanzierung für Gesellschafter von …” „… stellt erbschaftsteuerlich keinen Vertrag zugunsten Dritter dar, GWR 2014, 316; Tölle, Erbschaft- und …” „… Gesamtrechtsnachfolge) s. Rn. 20. Als Personengruppen und damit (Erbschaft-)Steuerpflichtige kommen die Abkömmlinge (s …”

§ 29 ErbStG Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen S. 1251-1264

„… Vorerbschaft auf einen zur Erbschaft gehörenden Kommanditanteil entfallenden entnahmefähigen Gewinne stehen …” „… dadurch erfolgen, dass ein Ehegatte verstirbt und der Ehegatte nicht Erbe wird oder die Erbschaft …” „… § 224a AO zu sehen. Nach dieser Vorschrift kann eine Tilgung der Erbschaft- und Schenkungsteuer auch …”

§ 4 ErbStG Fortgesetzte Gütergemeinschaft S. 235-246

„… Ehegatten am Vermögenszuwachs des anderen, BB 2002, 2412; Jülicher, Die frühzeitige Erbschaft- und …” „… , Erbschaft- und Schenkungsteuer: Wer zahlt, wer haftet, ErbR 2014, 156. Ausgew hlte Verwaltungsanweisungen …” „… . § 15 Rn. 5). 28Schenkungen bzw. Erbschaften an einen Ehegatten, die nicht aufgrund eines Vorbehalts zu …”

§ 9 ErbStG Entstehung der Steuer S. 503-534

„… bedingte, betagte und befristete Erwerbe von Todes wegen im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer, in …” „… Steuerschuld begründen, sind für den Bereich der Erbschaft- und Schenkungsteuer in den §§ 1 bis 8 ErbStG …” „… Bereich des Erbschaftsteuerrechts, wann die Tatbestandsverwirklichung für die Erwerbe der Erbschaftsteuer …”

Anhang 3h Österreich S. 1467-1474

„… , Österreich: Verfassungswidrigkeit der Schenkungsteuer, ZEV 2007, 430; Wachter, Erbschaft- und Schenkungsteuer …” „… Pflichtteilsberechtigte auch nicht dadurch entziehen, dass er die Erbschaft unter Vorbehalt des Pflichtteils ausschlägt …” „… die Erbschaft- und Schenkungsteuer zu diesem Datum abgeschafft bzw. auslaufen lassen. 12Für …”

§ 5 ErbStG Zugewinngemeinschaft S. 247-274

„… Gütertrennung gelten soll, womit die Ausgleichsgemeinschaft erbschaft- und schenkungsteuerfrei beendet wurde. Im …” „… Abs. 2 BGB) oder er die Erbschaft und/oder das Vermächtnis ausschlägt (§ 1371 Abs. 3 BGB). Hier …” „… entsteht für den überlebenden Ehegatten u.U. Zeitdruck, wenn er entscheiden muss, ob er die Erbschaft …”

§ 28a ErbStG Verschonungsbedarfsprüfung S. 1217-1250

„… 1. mit der Erbschaft oder Schenkung zugleich übergegangenen Vermögens, das nicht zum begünstigten …” „… Erbschaftsteuerrechts, DStR 2017, 1016; Crezelius, Erbschaftsteuerreform 2016: Ein rechtssystematischer Überblick, ZEV …” „… jeden Erwerb von Betriebsvermögen annehme, dass die Belastung mit Erbschaft- oder Schenkungsteuer zu …”

§ 37a ErbStG Sondervorschriften aus Anlaß der Herstellung der Einheit Deutschlands S. 1363-1368

„… Erbschaft- und Schenkungsteuergesetze, wobei zwischenzeitlich die Abs. 1 und 3 aufgrund Entbehrlichkeit …” „… zwischenzeitlich aufgehobene Abs. 1 regelte die Anwendung des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes der …” „… verstorben ist, es sei denn, daß die Steuer nach dem Erbschaftsteuergesetz der Deutschen Demokratischen …”

Stichwortregister S. 1523-1548

„… Erbschaftsteuer-DBA Anh 2, 58 Erbschaftsteuerdurchführungsverordnung § 37, 46 Erbschaftsteuererklärung § 31, 11, 23 …” „… . Zuwendungen § 7, 272 Unbeschränkte Erbschaft-/Schenkungsteuerpflicht Anh 2, 9 Unbeschränkte Steuerpflicht …” „… ; § 15, 19 – der Erbschaft § 3, 210 – gegen Entgelt § 3, 464 – steuerliche Motive § 3, 462 …”

§ 28 ErbStG Stundung S. 1201-1216

„… , DStR 2006, 1961; Eisele, Erbschaftsteuerreform 2016 – Die Anpassung des Erbschaft- und …” „… Erbschaftsteuerreform kurz vor dem Ziel, ZEV 2008, 557; Haas, Die Erbschaftsteuer: ein kalkulierbares Risiko!, ZEV 2001 …” „… Erbschaft- und Schenkungsteuer, DStR 2015, 183; Höne, Die Stundung nach § 28 ErbStG: Neuregelungen für den …”

§ 25 ErbStG Besteuerung bei Nutzungs- und Rentenlasten S. 1177-1178

„… das Erbschaft-Steuerreformgesetz vom 24.12.2008) 1177 …”

§ 23 ErbStG Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen S. 1157-1174

„… ermöglichen. Die Erhebung der Erbschaft- und Schenkungsteuer vom Kapitalwert führt zu einer sofort zu …” „… nicht die Entstehung der Erbschaft- und Schenkungsteuer, sondern lediglich die Zahlungsweise. Die …” „… Gesellschafter-Geschäftsführers). 60 Grundsätzlich ergeht über die Erbschaft- und Schenkungsteuer nur ein Steuerbescheid. In …”

§ 6 ErbStG Vor- und Nacherbschaft S. 275-306

„… Nacherbfalls hört der Vorerbe auf, Erbe zu sein und die Erbschaft fällt dem Nacherben zu. Der Nacherbe ist …” „… Anwartschaftsrecht auf die Erbschaft. Das Anwartschaftsrecht erstreckt sich auf den Nachlass insgesamt, nicht aber …” „… Eintritt des (Vor-)Erbfalls und der Entstehung des Anwartschaftsrechts kann der Nacherbe die Erbschaft …”

§ 13d ErbStG Steuerbefreiung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke S. 1017-1040

„… Erbschaftsteuerreformgesetzes, NWB 2007, 4701; Eisele, Erbschaftsteuerreform 2008 – Grundzüge des neuen Erbschaftsteuerund …” „… , Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz, Aktuelles, C. Zukünftige Änderungen im Erbschaftsteuerrecht, ErbStRG …” „… ................................................................................................................... 67 Ausgew hlte Literaturhinweise: Balle/Gress, Eine neue Erbschaft- und Schenkungsteuer: Der Auftrag …”

§ 14 ErbStG Berücksichtigung früherer Erwerbe S. 1041-1060

„… Erwerbe eine Mindeststeuer eingeführt worden. Danach darf die Erbschaft-/Schenkungsteuer für den …” „… ist die Erbschaft- oder Schenkungsteuer für den letzten Erwerb so zu berechnen, dass sich der dem …” „… ErbStG ist die Erbschaft- oder Schenkungsteuer für den letzten Erwerb so zu berechnen, dass sich der dem …”

§ 13 ErbStG Steuerbefreiungen S. 767-826

„… Todes wegen bei bisher selbstgenutztem Wohnraum, SteuK 2010, 162; Halaczinsky, Erbschaft- und …” „… , ErbStB 2017, 31; Herbst, Erbschaft- und schenkungsteuerbefreite Zuwendungen ins Ausland nach § 13 Absatz …” „… Erbschaft- und Schenkungsteuerbefreiung für Kunstsammlungen nach dem BFH-Urteil vom 12.5.2016, BB 2016 …”

§ 16 ErbStG Freibeträge S. 1079-1086

„… Ausgew hlte Literaturhinweise: Eisele, StUmgBg: Änderungen im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… europarechtskonform ist. Die Entscheidung bedeutet, dass zumindest in Erbschaft- und Schenkungsteuerfällen zwischen …” „… Vermögensarten einhergehende Erhöhung der erbschaftsteuerlichen Wertansätze hat den Gesetzgeber veranlasst, die …”

§ 24 ErbStG Verrentung der Steuerschuld in den Fällen des § 1 Abs. 1 Nr. 4 S. 1175-1176

„… . Besteuert wird das durch die Erbschaft (Schenkung) unentgeltlich Erworbene, weil es die steuerliche …” „… Verrentung der Erbschaftsteuer nutzen. Die Erbersatzsteuer wird dabei auf einen Zeitraum von 30 Jahren in …” „… ). Die Erbschaftsteuer ist nach Ansicht des BFH auf die Person des Erben (Erwerbers) zugeschnitten …”

§ 10 ErbStG Steuerpflichtiger Erwerb S. 535-584

„… ; Pondelik: Doppelbelastung durch Erbschaft- und Einkommensteuer bei Vererbung von Zinsansprüchen …” „… möglich ist, die Erbschaft auszuschlagen, den 538 Preißer § 10 2 Steuerpflichtiger Erwerb (Abs. 1 …” „… Erbschaft- und Schenkungsteuer erst mit Eintragung ins Handelsregister entsteht (s. auch § 105 Abs. 2 HGB …”

Anhang 3f Liechtenstein S. 1457-1462

„… durchzuführen. 2 Erbschaftsteuerrecht 16 Liechtenstein hat mit Wirkung zum 01.01.2011 die Erbschaft- und …” „… .............................................................................................. 4 2 Erbschaftsteuerrecht …” „… 18 % 1460 Grimm/Löw 2 Erbschaftsteuerrecht 21Die Erbanfallsteuer berechnete sich in entsprechender …”

Anhang 1 Internationales Erbrecht S. 1369-1388

„… . Ausschlagung einer Erbschaft, eines Vermächtnisses oder eines Pflichtteils oder der Begrenzung der Haftung des …” „… Erbschaft zunächst auf einen Testamentsvollstrecker (sog. Personal representative) übertragen, dem es …” „… , Europäische Entwicklungen im Erbrecht, ZEV 2001, 457; Hey, Grenzüberschreitende Erbschaftsteuerfragen im …”

§ 8 ErbStG Zweckzuwendungen S. 495-502

„… ....................................................................... 8 Ausgew hlte Literaturhinweise: Braschke, Zweckzuwendungen im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht …” „… , ErbStB 2014, 73; Götz, Erbschaftsteuerliche Risiken bei testamentarischen Auflagen, die Haustiere des …” „… Erbschaftsteuer von 55.500 e f hrt. b) Besteuerung der Zweckzuwendung Die Steuerpflicht der Zweckzuwendung ergibt …”

§ 1 ErbStG Steuerpflichtige Vorgänge S. 21-100

„… Nr. 4 ErbStG um einen mit dem klassischen System der Erbschaft- und Schenkungsteuer brechenden …” „… »Erbschaftsteuergesetz«. Heute steht die Schenkungsteuer als zweite, gleichberechtigte Säule neben der Erbschaftsteuer …” „… zivilrechtlich nicht der Erbschaft zurechnet. Der Begriff des Erwerbs von Todes wegen umfasst daher vielfältige …”

§ 13c ErbStG Verschonungsabschlag bei Großerwerben von begünstigtem Vermögen S. 1005-1016

„… ; Stalleiken, Erbschaftsteuerreform 2016 – Überblick über das neue Unternehmens-Erbschaftsteuerrecht, Ubg …” „… insoweit eine Neuberechnung der Erbschaft- oder Schenkungsteuer auf der Grundlage des abgeschmolzenen …” „… , Erbschaftsteuerreform 2016 – Das neue Verschonungssystem für Unternehmensvermögen, NJW 2016, 3750; Korezkij, Finger …”

§ 17 ErbStG Besonderer Versorgungsfreibetrag S. 1087-1096

„… Literaturhinweise: Eisele, StUmgBg: Änderungen im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht – Herstellung der …” „… des Erblassers nicht der Erbschaftsteuer unterliegende Versorgungsbezüge zustehen, um den nach § 14 …” „… des Erblassers nicht der Erbschaftsteuer unterliegende Versorgungsbezüge zu, wird der Freibetrag um …”

§ 33 ErbStG Anzeigepflicht der Vermögensverwahrer, Vermögensverwalter und Versicherungsunternehmen S. 1305-1318

„… Durchführung einer gleichmäßigen Erhebung der Erbschaft- und Schenkungsteuer nicht allein der …” „… seines Todes die Verfügungsmacht zustand, dem für die Verwaltung der Erbschaftsteuer zuständigen …” „… , Lebensversicherungen im Erbrecht und Erbschaftsteuerrecht, RNotZ 2009, 129; Wachter, Bankgeheimnis und Europarecht …”

§ 7 ErbStG Schenkungen unter Lebenden S. 307-494

„… im Bereich des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts für die Beurteilung von Treuhandverhältnissen …” „… ErbStG darstellt und die erste große Säule der erbschaftsteuerlichen Erwerbsvorgänge erfasst, nimmt § 7 …” „… Lebenden i.S.d. Erbschaftsteuergesetzes (s. Weinmann in M/W, § 7 Rn. 1; Fischer in F/P/W, § 7 Rn. 1). Zwar …”

§ 13b ErbStG Begünstigtes Vermögen S. 903-1004

„… oder für die Ausschlagung einer Erbschaft, eines Erbersatzanspruchs oder eines Vermächtnisses oder …” „… privilegiertes Vermögen (ja/nein) trifft das Erbschaftsteuer-FA (s. auch A 18 ErbStErl und R E 13.b.3 Satz 3 …” „… orientiert (modifizierter Verkehrswert). Dabei war zu berücksichtigen, dass für die Erbschaft- und …”

§ 13a ErbStG Steuerbefreiung für Betriebsvermögen, Betriebe der Land- und Forstwirtschaft und Anteile an Kapitalgesellschaften S. 839-902

„… Ausgew hlte Literaturhinweise: Kaminski, Neuregelungen für Betriebsvermögen bei der Erbschaft- und …” „… Erwerbe endet nicht vor dem Ablauf des vierten Jahres, nachdem das für die Erbschaftsteuer zuständige …” „… Erbschaftsteuer oder eine andere Feststellung im Sinne dieser Vorschrift von Bedeutung sind. 2Bei Anteilen an …”

§ 19 ErbStG Steuersätze S. 1099-1108

„… § 19 ErbStG Steuers tze (1) Die Erbschaftsteuer wird nach folgenden Prozentsätzen erhoben: Wert …” „… ......................................................................................................... 1 1.2 Vergleich mit den Steuertarifen vor dem Erbschaftsteuerreformgesetz und dem …” „… Erhebung der Erbschaftsteuer mit einheitlichen Steuersätzen auf den Wert des Erwerbs ist mit dem …”

§ 19a ErbStG Tarifbegrenzung beim Erwerb von Betriebsvermögen, von Betrieben der Land- und Forstwirtschaft und von Anteilen an Kapitalgesellschaften S. 1109-1114

„… Erbschaftsteuer ein Entlastungsbetrag nach Absatz 4 abzuziehen. (2) 1Der Entlastungsbetrag gilt für den nicht …” „… Vermögen im Sinne des Absatzes 2 entfallende Anteil an der tariflichen Erbschaftsteuer bemisst sich nach …” „… 1.1 Die tarifliche Entlastungswirkung im Erbschaftsteuerrecht ...................................... 1 …”

§ 22 ErbStG Kleinbetragsgrenze S. 1155-1156

„… § 22 ErbStG Kleinbetragsgrenze Von der Festsetzung der Erbschaftsteuer ist abzusehen, wenn die …” „… . 1 Satz 2 ErbStG. 4Während allein § 22 ErbStG auf die erstmalige Festsetzung von Erbschaftsteuer …” „… § 1 Abs. 1 Nr. 3 KBV sind Erbschaftsteuerbescheide nur dann zu ändern, wenn die Änderung zu einer …”

§ 26 ErbStG Ermäßigung der Steuer bei Aufhebung einer Familienstiftung oder Auflösung eines Vereins S. 1179-1182

„… Erbschaftsteuerreform, ZEV 2017, 17; Zondler/Zöller, Vermögensübertragungen auf einen US-Trust unter …”

§ 27 ErbStG Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens S. 1183-1200

„… . 1 Allgemeines 1 Die Erbschaftsteuer knüpft an den Übergang von Vermögen auf eine andere Person an …” „… Vermögensstamm selbst angegriffen werden muss. Die Erbschaftsteuer erfüllt damit bewusst auch einen gewissen …” „… % allerdings dafür gesorgt, dass sich das Vermögen in der Regel zwischen zwei Erbschaftsteuerfällen durch …”

doi.org/10.34156/9783791042442

Christoph Dräger - #steuernkompakt Internationales Steuerrecht

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Christoph Dräger

#steuernkompakt Internationales Steuerrecht

2022

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5 Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 131-146

„… 1315 Erbschaft- und SchenkungsteuerAuf den Punkt gebrachtNicht nur laufende Einkünfte können …” „… Gegenstand einer Doppelbesteuerung sein. Auch inter-nationale Erbschaften werden immer häufiger. Die …” „… Anwen-dungsfall. Aber auch im Bereich der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer können Doppel-besteuerungsproblematiken …”

Stichwortverzeichnis S. 151-154

„… Einkunftsquellen 34Entstrickungsbesteuerung 110Erbschaft – Internationales Erbschaftsrecht 131 – Steuerpflicht 137 …” „… Erbschaft- und Schenkungsteuer 131Erbstatut 132Erweiterte beschränkte Steuerpflicht 116FFreistellungsmethode …” „… Steuerhoheit 59Steuerobjekt 61Steuerpflicht – beschränkte 34, 134 – Erbschaft 137 – erweiterte beschränkte 116 …”

Abkürzungsverzeichnis S. 13-16

„… DoppelbesteuerungsabkommenDBA (E) Doppelbesteuerungsabkommen Erbschaft- und SchenkungsteuerEGBGB Einführungsgesetz zum …” „… (E) OECD-Musterabkommen Erbschaft- und SchenkungsteuerOHG Offene Handelsgesellschaftp. a. per anno …” „… Bürgerlichen GesetzbuchErbStG Erbschaftsteuer- und SchenkungsteuergesetzESt EinkommensteuerEStDV …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-12

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1285 Erbschaft- und Schenkungsteuer …”

1 Einführung S. 17-28

„… der BRD)2. DBA über Erbschaft- und Schenkungsteuer (6 in der BRD)3. DBA über Rechts- und Amtshilfe und …”

2 Allgemeines nationales Steuerrecht S. 29-66

„… sach-lichen Steuerpflicht.Hinweis: Die Erbschaft könnte der Erbschaftsteuer unterliegen.Beschränkte …” „… . Die Erbschaft ist keiner der sieben Einkunftsarten zuzuordnen. Somit unterliegt sie nicht der …” „… Vollendung der Geburt. Besonderheiten für Fälle des ungeborenen Le-bens wie bspw. in der Erbschaftsteuer (sog …”

3 Doppelbesteuerungsabkommen S. 67-102

„… Einkommen und Vermögen y DBA über Erbschaft- und Schenkungsteuer y DBA über Rechts- und Amtshilfe und …”

doi.org/10.34156/9783791048437

Dieter Steck - Praxiswissen Immobilien und Steuern

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Dieter Steck

Praxiswissen Immobilien und Steuern

2022

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20 Erbschaft- und Schenkungsteuer S. 757-782

„… Erbschaft-/Schenkungsteuerrecht bringt diese hin-gegen nach Ansicht des FG Düsseldorf (Gerichtsbescheid v. 26.5.2020, 11 K 3447/19 …” „… 75720 Erbschaft- und SchenkungsteuerHinweis QuellenverzeichnisBezüglich der einzelnen …” „… Todes wegen« ist näher definiert in § 3 ErbStG: Dies liegt insbesondere vor bei Erbschaften und …”

Stichwortverzeichnis S. 797-808

„… – Nachhaltigkeit 126EOP-Methode 186Erbfall – Absetzungen für Abnutzung 335Erbschaft- und Schenkungsteuer 757 …” „… – Veräußerungsgeschäft, privates 482, 490 – Werbungskosten oder Betriebsaus-gaben 173Schenkungsteuer siehe Erbschaft- und …”

Vorwort zur 3. Auflage S. 21-22

„… im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Das sog. Baukindergeld ist auslaufendes Recht und wird …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-20

„… . 2026Gesetze: ‒ Einkommensteuergesetz ‒ Umsatzsteuergesetz ‒ Umwandlungsgesetz ‒ Erbschaft- und …” „… der Gegenleistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75020 Erbschaft- und Schenkungsteuer …”

10 Einkommensteuer: Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften S. 469-502

„… allgemeiner Rechtsgrundsätze auch für die Gesamtrechtsnachfolge (Erbschaft; vgl. § 1922 BGB …” „… maßgeblich. y Eine (Real-)Teilung der Erbschaft unter den Miterben ohne Abfindungszahlungen führt nicht zur …”

19 Grunderwerbsteuer S. 713-756

„… Erbschaft oder Ver-mächtnis, hierzu noch sofort näher) oder bei Schenkungen unter Lebenden i. S. d. ErbStG …” „… sowohl der Erb-schaft- oder Schenkungsteuer als auch der Grunderwerbsteuer unterliegt (Ver-meidung der …” „… Grunderwerbsteuer und Erbschaftsteuern zu verhindern, gilt die Vorschrift gegen ihrem Wortlaut …”

2 Einkommensteuer: haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen sowie Handwerkerleistungen S. 53-80

„… , Erbschaft oder Anmietung – ist für das Vorhandensein eines dortigen Haushalts un-strittig völlig ohne Belang …”

1 Einkommensteuer: Grundwissen S. 23-52

„… . bleiben die erbschaft- und schenkungsteuerlichen Begünstigungen erhalten.1 Einkommensteuer: Grundwissen …”

8 Einkommensteuer: Absetzungen für Abnutzung (AfA/Abschreibungen) S. 319-428

„… ihrer Anschaffung erheblich im Wert gestiegen oder – bspw. bei einer durch Erbschaft erworbenen …” „… befindliches Grundstück mit aufstehendem Gebäude im Wege der Gesamtrechtsnachfolge (Erbschaft) oder …” „… und dem Gebäude anteilig zugeord-net werden. Jedoch gehört die Erbschaft- oder Schenkungsteuer nicht …”

Abkürzungsverzeichnis S. 783-786

„… Erbschaftsteuer- und SchenkungsteuergesetzErbStH 2019 (amtliche) Hinweise zu den Erbschaftsteuerrichtlinien …” „… späteren ÄnderungenErbStR 2019 Erbschaftsteuerrichtlinien (Verweise mit »R E« beziehen sich auf das ErbStG …”

Quellenverzeichnis S. 787-796

„… . Ergänzungslieferung war »Blümich«)Brüggemann/Stirnberg 2018 Brüggemann/Stirnberg, Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer, 10 …” „… , HaufeSteuerOffice, HaufeIndex 2127512 ff. (»Erb-schaftsteuer: Begünstigung des Grundvermögens«), Stand 10.1.2017Ramb …”

doi.org/10.34157/9783648158364

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