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Martina Corsten, Sabrina Kummer - Erbschaft- und Schenkungsteuer

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Martina Corsten, Sabrina Kummer

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Series: Steuern kurz und bündig

Volume 2023

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2 Steuerpflicht S. 5-32

„… Fotosatz Buck: Frau Buck (08705/92217) Seite 52 Steuerpflicht2.1 Sachliche SteuerpflichtGem. § 1 Abs. 1 …” „… SteuerpflichtDas Erbschaftsteuerrecht kennt wie das Ertragsteuerrecht die unbe-schränkte und beschränkte …” „… 21Abbildung 1 : Persönliche SteuerpflichtDer deutsche Gesetzgeber knüpft folglich die unbeschränkte …”

4 Berechnung der Steuer S. 133-146

„… Steuerpflichti-ge einen persönlichen Freibetrag von 2.000 € vor. Durch das Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung …” „… mäßigen, daß jedem dieser Steuerpflichtigen der jeweils auf ihn über-kommene Nachlaß – je nach dessen Größe …” „… eine Unterscheidung in unbeschränkte bzw. beschränkte Steuerpflicht vor. Die Höhe des Erwerbs ist …”

6 Prüfungsschema S. 161-162

„… Fotosatz Buck: Frau Buck (08705/92217) Seite 1616 PrüfungsschemaDer steuerpflichtige Erwerb und darauf …” „… ermittelt.1. Bestimmung der Steuerpflicht und Steuerschuldnerschaft • Sachliche Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 i …” „… ) • Persönliche Steuerpflicht (§ 2 ErbStG): Unbeschränkte oder be-schränkte Steuerpflicht • Entstehung der Steuer …”

7 Integrative Fallstudie zum Erbschaft- und Bewertungsrecht S. 163-182

„… . Bestimmung der Steuerpflicht und SteuerschuldnerschaftSachliche SteuerpflichtGem. § 1 Abs. 1 ErbStG …” „… (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG i. V. m. § 1922 BGB).Persönliche SteuerpflichtDer Erwerb von Todes wegen ist …” „… (unbeschränkte Steuerpflicht; § 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG). Gilt weder der Erblasser noch der Erbe als Inländer, ist …”

Stichwortverzeichnis S. 205-208

„… Berliner Testament 152 ff.Bestimmung der Steuerpflicht 161Bestimmung der Steuerschuldner-schaft 161 …” „… , steuerpflichtiger 33 ff.Erwerb von bebauten Grundstü-cken 157Erwerbsaufwand 37Erwerbsgemeinschaft 133 …” „… f.Steuerermäßigung 147 ff.Steuerfestsetzung 156Steuergegenstand 3Steuerklassen 133 ff.Steuerobjekt 3Steuerpflicht …”

5 Steuerfestsetzung und Erhebung S. 147-160

„… Gesamtvermögen einschließlich des steuerpflichti-gen Auslandsvermögens ergebende Erbschaftsteuer im Verhältnis …” „… Steuerpflichtigen.Liegen die Voraussetzungen vor, dann wird auf Antrag die darauf entfallende festgesetzte Steuer bis zu …” „… Erbschaftsteuer zu dem Betrag steht, der sich ergibt, wenn dem steuer-pflichtigen Erwerb die Freibeträge nach …”

3 Wertermittlung S. 33-132

„… vollen Umfang steuerpflichtig.Die Vorschrift stellt auch Zuwendungen zum Zweck der Ausbildung des …” „… Arztpraxis hat eine Nutzfläche von 100 qm. Ist die Schenkung steuerpflichtig?Lösung:Es handelt sich um eine …” „… Einfamilienhaus ein. Ist der Erwerb steuerpflichtig?Lösung:Das Grundstück ist mit dem auf den Todestag …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… der Steuerpflicht (§§ 1–9 ErbStG). Den Schwerpunkt legen die Autorinnen auf Kapitel 3, konkret auf die …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 Steuerpflicht …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52.1 Sachliche Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52.2 …”

8 Kontrollfragen S. 183-186

„… - und Schenkungsteuer-pflicht an?Es ist zwischen einer sachlichen und persönlichen Steuerpflicht zu …” „… unterscheiden. Die sachliche Steuerpflicht besteht für alle Tat-bestände des § 1 ErbStG, z. B. für Erwerbe von …” „… Todes wegen und Schenkungen. Eine persönliche unbeschränkte Steuerpflicht be-steht gemäß § 2 Abs. 1 Nr …”

doi.org/10.15358/9783800670413

Dieter Schneeloch - Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung

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Dieter Schneeloch

Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung

2011

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4.1 Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht S. 406-407

„… 4 Erbschaft- und Schenkungsteuer 4.1 Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht Das …” „… Nachlass-Steuer. Gemäß § 1 ErbStG unterliegen der Erbschaftsteuer folgende steuerpflichtige Vorgänge: 1. der …” „… steuerpflichtige Vorgang löst Steuerpflicht aus. Weitere Voraussetzung ist vielmehr, dass auch persönliche …”

3.1 Steuerpflicht S. 174-181

„… 3 Körperschaftsteuer einschließlich Besteuerung der Ausschüttungen 3.1 Steuerpflicht 3.1.1 …” „… Unbeschränkte Steuerpflicht 3.1.1.1 Einführung Der unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht unterliegen die in …” „… ihre Geschäftsleitung oder ihren Sitz im Inland haben. Die unbeschränkte Steuerpflicht ist also an …”

4.2 Steuerpflichtiger Erwerb S. 407

„… 4 Erbschaft- und Schenkungsteuer 379 Sind die Voraussetzungen der unbeschränkten Steuerpflicht …” „… nicht erfüllt, so kann nur beschränkte Steuerpflicht entstehen. Diese tritt bei einem Vermögensanfall …” „… Steuerpflicht wird nicht weiter eingegangen. 4.2 Steuerpflichtiger Erwerb Bemessungsgrundlage ist der …”

3.2 Steuerpflichtige, Steuerschuldner, Steuerzahler S. 51-52

„… . Beteiligte sind zunächst einmal die einzelnen der Besteuerung unterworfenen Personen, die Steuerpflichtigen …” „… Aufgaben ihre Amtsträger wahr. Zur Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten bedienen sich Steuerpflichtige …” „… der Steuerpflichtigen handeln. Bestehen Streitigkeiten zwischen Steuerpflichtigen und der …”

2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht, Veranlagung S. 80-91

„… 2 Einkommensteuer 2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht, Veranlagung 2.1.1 Persönliche …” „… Steuerpflicht 2.1.1.1 Grundtatbestände der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht Natürliche Personen …” „… Steuerpflicht ohne Belang sind Nationalität, Alter und Geschäftsfähigkeit. Nicht der Einkommensteuer unterliegen …”

3.6 Verfahren zur Berichtigung von Steuerverwaltungsakten S. 520-531

„… Steuerpflichtige darauf vertrauen können, dass die Behörde an ihre bekanntgegebenen Verwaltungsakte gebunden ist …” „… gebunden. • Der Steuerpflichtige kann einen Verwaltungsakt nur innerhalb eines bestimmten Zeitraums …” „… (Rechtsbehelfsfrist) mit einem Rechtsbehelf angreifen. Die Bindung der Finanzbehörde bzw. des Steuerpflichtigen an den …”

3.3 Ermittlungsverfahren S. 500-506

„… zugunsten als auch zuungunsten des Steuerpflichtigen (§ 88 Abs. 2 AO). Es gilt also weder „in dubio pro …” „… Finanzbehörde versuchen muss, alle Steuerpflichtigen und alle der Besteuerung unterliegenden Vorgänge zu …” „… Steuerpflichtigen datenmäßig erfassen, ihnen Steuernummern geben, die fortan die Funktion von Aktenzeichen haben und …”

5.2 Ermittlungsverfahren S. 68-70

„… Steuerpflichtigen und die diesen zuordenbaren Besteuerungsgrundlagen ermittelt werden. Das Verfahren, in dem dies …” „… Steuerpflichtigen, verbindlich festgesetzt. Nach der Festsetzung erfolgt die Erhebung der Steuerschuld. Wie dies zu …” „… durch Vollstreckungsmaßnahmen im Vollstreckungsverfahren. Fühlt sich ein Steuerpflichtiger durch eine …”

2.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens S. 118-131

„… nichtselbständiger Arbeit zu ermitteln. Aufgabe 19 Der ledige Steuerpflichtige S erwirbt Aktien auf Kredit. Am 30 …” „… des Steuerpflichtigen gehören. Aufgabe 20 a) A erwirbt am 1. Juli des Jahres 1 ein unbebautes …” „… positiven und negativen Einkünfte des Steuerpflichtigen bzw. - im Falle der Zusammenveranlagung - der …”

3.7 Übersicht über Rechtsbehelfe und Rechtsmittel in Steuersachen S. 531-541

„… ) und den einer zugunsten des Steuerpflichtigen (niedrigere Steuer). Liegen die Voraussetzungen für eine …” „… Berichtigung zuungunsten des Steuerpflichtigen vor, so sind zugunsten und zuungunsten des Steuerpflichtigen …” „… . 1 Nr. 1 AO für eine Berichtigung zuungunsten des Steuerpflichtigen um 9.000 € vor. Der Rechtsfehler …”

1 Vorbemerkungen S. 76-80

„… die Steuersubjekte unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig sein. Unbeschränkte Steuerpflicht …” „… bedeutet, dass die Steuerpflichtigen der Besteuerung ohne Beschränkung auf bestimmte Einkunftsarten …” „… unterliegen. Bei der beschränkten Steuerpflicht hingegen erfolgt eine Beschränkung der Besteuerung auf …”

4.2 Entstrickung S. 333-336

„… eines unbeschränkt Steuerpflichtigen in eine ausländische Betriebsstätte überführt. Voraussetzung ist …” „… des Wirtschaftsgutes zusteht. Unbeschränkt Steuerpflichtiger kann eine natürliche Person, ein …” „… . • Ein beschränkt Steuerpflichtiger überführt ein Wirtschaftsgut aus einer inländischen Betriebsstätte in …”

2.7 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen S. 163-174

„… 2.1.1.1. 2 Einkommensteuer 135 • die Besteuerung ausländischer Einkünfte unbeschränkt Steuerpflichtiger …” „… und • die Besteuerung inländischer Einkünfte beschränkt Steuerpflichtiger. Für die Besteuerung im …” „… Geschäftsleitung oder eines ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Eine Person kann nach Art. 3 Abs. 1 OECD-MA …”

3.2 Steuerverwaltungsakte S. 497-500

„… Steuerberechtigten entstanden sind, so müssen diese dem Steuerpflichtigen gegenüber inhaltlich bestimmt und geltend …” „… , in der die Behörde ihre Besteuerungsaufgabe erfüllt und dem Steuerpflichtigen gegenübertritt. Er …” „… bringt zum Ausdruck, welche Folgerungen aus einer Gesetzesnorm gegenüber dem Steuerpflichtigen im …”

3.4 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren S. 506-513

„… Prüfungsbericht (§ 202 Abs. 1 AO). Die Finanzbehörde hat dem Steuerpflichtigen auf Antrag den Prüfungsbericht vor …” „… . Nach einer Außenprüfung soll die Finanzbehörde dem Steuerpflichtigen auf Antrag verbindlich zusagen …” „… Steuerpflichtige zustimmt oder wenn die Zusage ein rechtswidriger Verwaltungsakt i. S. d. § 130 Abs. 2 Nr. 1 oder 2 …”

3.1 Einführung S. 51

„… . Beteiligte sind zunächst einmal die einzelnen der Besteuerung unterworfenen Personen, die Steuerpflichtigen …” „… Aufgaben ihre Amtsträger wahr. Zur Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten bedienen sich Steuerpflichtige …” „… der Steuerpflichtigen handeln. Bestehen Streitigkeiten zwischen Steuerpflichtigen und der …”

2.4 Ermittlung der Steuerschuld S. 131-144

„… Einkommensteuertabellen erhältlich. Der Splittingtarif ist auch anzuwenden bei einem verwitweten Steuerpflichtigen für den …” „… Abs. 1 EStG). Die Anwendung des Progressionsvorbehalts soll bewirken, dass Steuerpflichtige mit …” „… Steuerpflichtige, die ausschließlich steuerpflichtige Einkünfte beziehen. 2.4.1.4 Gesonderter Steuertarif für …”

5.6 Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten S. 75-76

„… bei der Körperschaftsteuer können die Steuersubjekte unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig sein …” „… . Unbeschränkte Steuerpflicht bedeutet, dass die Steuerpflichtigen der Besteuerung ohne Beschränkung auf bestimmte …” „… Einkunftsarten unterliegen. Bei der beschränkten Steuerpflicht hingegen erfolgt eine Beschränkung der Besteuerung …”

2.2 Ermittlung der Einkünfte S. 91-118

„… Steuerpflicht beider Ehegatten voraus. Da diese Voraussetzung nicht erfüllt ist, sind grundsätzlich nur …” „… , Verpflegungsmehraufwendungen des Steuerpflichtigen, soweit sie bestimmte Höchstbeträge überschreiten, Geldbußen und …” „… Wirtschaftsjahr. § 141 AO ist von Bedeutung für Steuerpflichtige, die zwar Gewerbetreibende i. S. d. § 15 EStG …”

3.3 Ertragsteuerliche Behandlung der Grundsteuer S. 405-406

„… 4.1 Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht Das Erbschaftsteuer- und …” „… ErbStG unterliegen der Erbschaftsteuer folgende steuerpflichtige Vorgänge: 1. der Erwerb von Todes wegen …” „… eingegangen werden kann. Nicht jeder nach § 1 ErbStG steuerpflichtige Vorgang löst Steuerpflicht aus. Weitere …”

5.3 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren S. 70-72

„… 5 Durchführung der Besteuerung 41 Neben den Steuerpflichtigen selbst und neben anderen Behörden als …” „… Fällen auch andere Personen als die Steuerpflichtigen zur Mitwirkung herangezogen werden. Hierauf wird …” „… werden kann. Mit ihrer Hilfe soll das Finanzamt feststellen, ob der Steuerpflichtige in der Vergangenheit …”

4.3 Verstrickung S. 336-337

„… dem (ausländischen) Betriebsvermögen des Steuerpflichtigen aus. • Das Wirtschaftsgut scheidet aus der …” „… Steuerpflichtigen in das inländische Stammhaus dieses Steuerpflichtigen, • die Überführung eines Wirtschaftsgutes …” „… aus dem ausländischen Stammhaus eines beschränkt Steuerpflichtigen in die inländische Betriebsstätte …”

3.8 Bewertung von Entnahmen und Einlagen, bei Eröffnung und Erwerbeines Betriebes, Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter S. 325-330

„… der Steuerpflichtige für sich, für seinen Haushalt oder für andere betriebsfremde Zwecke entnimmt (§ 4 …” „… Abs. 1 Satz 2 EStG). Gegenstand einer Einlage ist jedes Wirtschaftsgut, das der Steuerpflichtige dem …” „… . Wird das Kraftfahrzeug zu mehr als 50 % betrieblich genutzt, kann der Steuerpflichtige gem. § 6 Abs. 1 …”

Lösungen zu Teil IV S. 580-585

„… des steuerpflichtigen Erwerbs ist dieses mit dem vom Finanzamt gem. § 151 BewG i. V. m. § 179 AO zum …” „… steuerpflichtigen Erwerb gehört die gesamte Bereicherung der T. Diese setzt sich zusammen aus • dem Wert des Anteils …” „… steuerpflichtigen Erwerbs mit 640.496 € anzusetzen. Lt. Sachverhalt erfüllt der Erwerb des Einfamilienhauses durch T …”

5.4 Erhebungsverfahren S. 72-73

„… Einzelsteuergesetze. Auf Antrag des Steuerpflichtigen kann das Finanzamt Steueransprüche ganz oder teilweise stunden …” „… Aufrechnung zwischen einem Steueranspruch des Fiskus einerseits und einem Gegenanspruch des Steuerpflichtigen …” „… . Zahlt der Steuerpflichtige eine Steuerschuld nach Eintritt der Zahlungsverjährung, so muss das Finanzamt …”

5.1 Einführung S. 68

„… Steuerpflichtigen und die diesen zuordenbaren Besteuerungsgrundlagen ermittelt werden. Das Verfahren, in dem dies …” „… Steuerpflichtigen, verbindlich festgesetzt. Nach der Festsetzung erfolgt die Erhebung der Steuerschuld. Wie dies zu …” „… durch Vollstreckungsmaßnahmen im Vollstreckungsverfahren. Fühlt sich ein Steuerpflichtiger durch eine …”

4.6 Berechnung der Steuerschuld S. 422-424

„… ErbStG in seinen §§ 16 und 17 personenbezogene Freibeträge. Sie sind vom Wert des steuerpflichtigen …” „… Erwerbs abzuziehen. § 16 Abs. 1 ErbStG bezieht sich auf steuerpflichtige Erwerbe i. S. d. § 2 Abs. 1 Nr. 1 …” „… ergeben sich aus § 19 ErbStG. Sie steigen zum einen in Stufen mit steigendem steuerpflichtigen Erwerb …”

3.3 Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens S. 290-295

„… zum Anlagevermögen des Steuerpflichtigen gehört haben, sind in den folgenden Wirtschaftsjahren gemäß …” „… Satz 1 anzusetzen, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass ein niedrigerer Teilwert nach …” „… Herstellungskosten als Bewertungsgrundsatz) (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG). Nimmt der Steuerpflichtige zusätzliche …”

4.5 Schrifttum S. 67-68

„… Zur Durchführung der Besteuerung müssen zunächst die Steuerpflichtigen und die diesen zuordenbaren …” „… . h. sowohl für das Finanzamt als auch für den Steuerpflichtigen, verbindlich festgesetzt. Nach der …” „… Vollstreckungsverfahren. Fühlt sich ein Steuerpflichtiger durch eine bestimmte Maßnahme des Finanzamtes unrechtmäßig …”

3.3 Steuerbefreiungen S. 456-463

„… keine Steuerpflicht auslösen. Steuerbarkeit ist somit eine notwendige, aber keine hinreichende …” „… Voraussetzung zur Auslösung der Steuerpflicht. Zu beachten ist: Die Prüfung der Steuerbarkeit eines Umsatzes …” „… muss aus systematischen Gründen immer vor der Prüfung der Steuerpflicht erfolgen. Nur wenn die …”

2.6 Steuerhoheit S. 47-51

„… die einzelnen der Besteuerung unterworfenen Personen, die Steuerpflichtigen, Steuerschuldner oder …” „… wahr. Zur Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten bedienen sich Steuerpflichtige häufig anderer Personen …” „… entweder um selbständige Steuerberatungsbetriebe oder aber um Angestellte der Steuerpflichtigen handeln …”

3.9 Aufgaben 1 - 6 S. 541-544

„… Veranlagung des Steuerpflichtigen Johannes Bertram (B) zur Einkommensteuer für das Jahr 1 erkennt das …” „… Veranlagung des Steuerpflichtigen Kölsch für das Jahr 1 im Jahre 2 bestimmte Aufwendungen in Übereinstimmung …” „… EStG unbeschränkt steuerpflichtig, da er seinen Wohnsitz im Inland hat. Die Steuerpflicht erstreckt …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-29

„… ...................................................................................................... 22 3.2 Steuerpflichtige, Steuerschuldner, Steuerzahler …” „… .................................................................................................... 51 2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht, Veranlagung ................................... 51 …” „… 2.1.1 Persönliche Steuerpflicht.................................................................... 51 …”

Stichwortverzeichnis S. 626-639

„… , 114 f. − gewöhnlicher Aufenthalt 51 − Grundtarif 102 − Splittingtarif 102 f. − Steuerpflicht …” „… , beschränkte 47, 51 f. − Steuerpflicht, persönliche 51 ff. − Steuerpflicht, sachliche 48, 54 ff …” „… . − Steuerpflicht, unbeschränkte 47, 51 f. 604 Anhang: Schemata und Verzeichnisse − Tabelle 103 − tarifliche 58, 102 …”

4.7 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer S. 424-425

„… . Schenkungsteuersätze ergeben sich aus § 19 ErbStG. Sie steigen zum einen in Stufen mit steigendem steuerpflichtigen …” „… steuerpflichtigen Erwerb von bis zu 75.000 €. Er beträgt 7 % des steuerpflichtigen Erwerbs. Der höchste Steuersatz …” „… von 50 % ergibt sich in der Steuerklasse III bei einem steuerpflichtigen Erwerb von mehr als 6.000.000 …”

5.5 Rechtsbehelfs- und Rechtsmittelverfahren S. 73-75

„… Steuerpflichtige eine Steuerschuld nach Eintritt der Zahlungsverjährung, so muss das Finanzamt den gezahlten Betrag …” „… Rechtsschutz der Steuerpflichtigen. Mit ihrer Hilfe kann der einzelne Steuerpflichtige eine gegen ihn …” „… Finanzbehörde, die den Verwaltungsakt erlassen hat, soll ihn auf Wunsch des Steuerpflichtigen nochmals …”

2.5 Steuererhebung S. 144-151

„… für den Steuerpflichtigen entweder eine Restverbindlichkeit (Abschlusszahlung) oder ein Guthaben. Eine …” „… ). Der Steuerpflichtige hat am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember Vorauszahlungen auf die …” „… . April des Jahres 3 (Tag der Bekanntgabe 10.4.3) wird die Einkommensteuerschuld des Steuerpflichtigen A …”

4.2 Steuerobjekt, Steuerschuldner S. 196-200

„… Steuerpflicht Bei Einzelgewerbetreibenden und Personengesellschaften beginnt die Steuerpflicht in dem Zeitpunkt …” „… Genossenschaften. Hier beginnt die Steuerpflicht spätestens mit der Eintragung in das Handels- bzw …” „… , Genossenschaften und Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit erlischt die Steuerpflicht nicht bereits mit der …”

2.5 Die wirtschaftliche Betrachtungsweise S. 490-493

„… Ein Steuerpflichtiger hat in einem Steuerverfahren behauptet, dass zwischen ihm und seiner Ehefrau ein …” „… Arbeitsverhältnis bestehe. Das Finanzamt hat aufgrund der Angaben des Steuerpflichtigen das Arbeitsverhältnis …” „… anerkannt. Der Steuerpflichtige verstößt gegen Treu und Glauben, wenn er sich zu seinem eigenen Verhalten in …”

3.3 Finanzbehörden S. 52-55

„… entsprechenden natürlichen Personen sind Steuerpflichtige i. S. d. § 33 AO. Kapitalgesellschaften unterliegen …” „… Körperschaftsteuerpflicht. Sie sind damit ebenfalls Steuerpflichtige i. S. d. § 33 AO. Steuerschuldner ist jeder, der einen …” „… Einzelsteuergesetzen (§ 43 AO). Der Begriff des Steuerschuldners ist ein Unterbegriff desjenigen des Steuerpflichtigen …”

2.6 Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen S. 271-273

„… Privatvermögen Bilanzierende Steuerpflichtige besitzen in aller Regel Wirtschaftsgüter, die sie für betriebliche …” „… bildet das Betriebsvermögen, die zweite das Privatvermögen des Steuerpflichtigen. Bilanziell erfasst …” „… Wirtschaftsgüter, deren Nutzungsart nur durch eine Erklärung des Steuerpflichtigen feststellbar ist. Das ist z. B …”

2.3 Besteuerung und EU- Recht S. 488-490

„… setzen kann und will11. Beispiel Ein Steuerpflichtiger wählt aus außerfiskalischen Gründen die Rechtsform …” „… ergeben würde. Hier will der Steuerpflichtige Ungleiches miteinander vergleichen. Die unterschiedliche …” „… andere vertraut, in Widerspruch setzen. Beispiel Ein Steuerpflichtiger hat in einem Steuerverfahren …”

3.6 Steuerliche Abschreibungen S. 301-316

„… durch den Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einkünften sich erfahrungsgemäß auf einen Zeitraum von …” „… der Nutzungsdauer im Einzelfall; sie ist keinesfalls verbindlich. Der Steuerpflichtige hat also bei …” „… der Steuerpflichtige anstelle des Ansatzes einer zeitanteiligen AfA auch von der …”

7.2 Kirchensteuer S. 229-230

„… wird er allerdings zeitlich unbefristet erhoben. Während die Steuerpflichtigen Zuschlagsteuern an das …” „… Voraussetzungen von diesem Zulagen oder Prämien. Zuschlagsteuern stellen also Zahlungen des Steuerpflichtigen an …” „… das Finanzamt, Zulagen und Prämien stellen Zahlungen des Finanzamts an den Steuerpflichtigen dar …”

2.2 Besteuerung und Grundrechte S. 487-488

„… als auch zuungunsten des Steuerpflichtigen. Der das Strafrecht beherrschende Grundsatz, dass eine …” „… nicht9. Allerdings kommt eine analoge Anwendung von Steuergesetzen zuungunsten des Steuerpflichtigen nur …” „… dann in Betracht, wenn der Gesetzgeber die Steuerpflicht angeordnet, den sie bedingenden Tatbestand …”

8.4 Betriebliche Schadensersatz- und Unfallrenten S. 371-372

„… steuerpflichtig sind150. 8.4 Betriebliche Schadensersatz- und Unfallrenten Ist ein Gewerbetreibender zur Zahlung …” „… der Steuerpflichtige selbst die Renten, sondern seine Versicherung. In diesen Fällen wird der Gewinn …” „… des Steuerpflichtigen durch die Rentenverpflichtung nicht berührt. Hingegen ergeben sich …”

6.2 Einkommensteuerliche Regelungen S. 224-225

„… vollständig verwertet ist. Nach § 10d Abs. 1 Satz 5 EStG kann der Steuerpflichtige auf einen möglichen …” „… für einen Verzicht erforderlichen Antrag muss der Steuerpflichtige nach § 10d Abs. 1 Satz 6 EStG die …” „… Kapitalvermögen, die der Steuerpflichtige in den folgenden Veranlagungszeiträumen erzielt. Die noch nicht …”

2.4 Der Grundsatz von Treu und Glauben im Steuerrecht S. 490

„… Ein Steuerpflichtiger hat in einem Steuerverfahren behauptet, dass zwischen ihm und seiner Ehefrau ein …” „… Arbeitsverhältnis bestehe. Das Finanzamt hat aufgrund der Angaben des Steuerpflichtigen das Arbeitsverhältnis …” „… anerkannt. Der Steuerpflichtige verstößt gegen Treu und Glauben, wenn er sich zu seinem eigenen Verhalten in …”

3.1 Einführung S. 496-497

„… , so müssen diese dem Steuerpflichtigen gegenüber inhaltlich bestimmt und geltend gemacht werden. Dies …” „… Besteuerungsaufgabe erfüllt und dem Steuerpflichtigen gegenübertritt. Er bringt zum Ausdruck, welche Folgerungen aus …” „… einer Gesetzesnorm gegenüber dem Steuerpflichtigen im Einzelfall gezogen werden. ► Ein Verwaltungsakt …”

Lösungen zu Teil V S. 585-590

„… der Erwerb auch steuerpflichtig ist. Bemessungsgrundlage ist nach § 8 Abs. 1 GrEStG der Wert der …” „… Befreiungsvorschrift kommt nicht zur Anwendung, so dass der Vorgang auch steuerpflichtig ist. Steuerbemessungsgrundlage …” „… Umsatzsteuer bemisst sich nach den steuerbaren und steuerpflichtigen Umsätzen. Betriebsausgaben mindern die …”

3.10 Zusammenfassende Darstellung der Bewertungsvorschriften S. 330-333

„… 121. Wird ein einzelnes Wirtschaftsgut im Wege des Tausches von einem anderen Steuerpflichtigen für …” „… betriebliche Zwecke erworben, so hat der erwerbende Steuerpflichtige dieses Wirtschaftsgut nach § 6 Abs. 6 EStG …” „… Steuerpflichtigen in das BV eines anderen Steuerpflichtigen Gemeiner Wert gilt als AK (§ 6 Abs. 4 EStG) — XII …”

Lösungen zu Teil VI S. 590-594

„… ist nach wie vor maßgebend. Zu Aufgabe 2 Zu a) Die Steuerpflichtige hat den Erlass durch arglistige …” „… zu erfassen. Zu Aufgabe 4 Die Änderung eines Steuerbescheids zuungunsten des Steuerpflichtigen kann …” „… ). Die Finanzverwaltung könnte auf Antrag des Steuerpflichtigen die Vollziehung ganz oder teilweise …”

Lösungen zu Teil II S. 544-562

„… unbeschränkt steuerpflichtig, da er seinen Wohnsitz im Inland hat. Die Steuerpflicht erstreckt sich auf …” „… seinen inund ausländischen Einkünften der unbeschränkten Steuerpflicht. § 1 Abs. 1 EStG stellt lediglich …” „… auf den Wohnsitz, nicht auf die Nationalität des Steuerpflichtigen oder die Herkunft seiner Einkünfte …”

3.5 Erhebungsverfahren S. 513-520

„… Steuerpflichtigen kann die Finanzbehörde Ansprüche aus einem Steuerschuldverhältnis ganz oder teilweise stunden …” „… des Fälligkeitstages entrichtet, so hat der Steuerpflichtige gem. § 240 Abs. 1 AO einen …” „… Zahlungsmitteln (Bargeld, Scheck). 3.5.4.2 Vollstreckungsmaßnahmen Zahlt ein Steuerpflichtiger eine Steuerschuld …”

6.3 Körperschaftsteuerliche Berücksichtigung von Verlusten S. 225-227

„… Satz 5 EStG kann der Steuerpflichtige auf einen möglichen Verlustrücktrag vollständig oder teilweise …” „… Antrag muss der Steuerpflichtige nach § 10d Abs. 1 Satz 6 EStG die Höhe des von ihm gewünschten …” „… § 20 Abs. 6 Satz 3 EStG die Einkünfte aus Kapitalvermögen, die der Steuerpflichtige in den folgenden …”

2.4 Begriff der Steuern nach geltendem Recht S. 42-43

„… . weil ein Steuerpflichtiger nach seiner erstmaligen Veranlagung zur Einkommensteuer auswandert. Nach der …” „… die Leistung des Steuerpflichtigen keine Gegenleistung für eine besondere Leistung des Staates …” „… Steuerpflichtigen mittelbar wieder zugute kommt, (sogenannte Zwecksteuer) ist keine Gegenleistung“21. Eine …”

7.3 Solidaritätszuschlag S. 230-231

„… , die Lohnsteuer (Lohnkirchensteuer) oder die Kapitalertragsteuer. Hat der Steuerpflichtige Kinder, für …” „… die er Kindergeld und keinen Freibetrag für Kinder erhält, oder hat der Steuerpflichtige Beträge …” „… : Ertragsteuern Handelt es sich bei dem Steuerpflichtigen um eine der Einkommensteuer unterliegende Person, der …”

8.3 Betriebliche Versorgungsleistungen S. 370-371

„… Empfänger der Versorgungsleistung (die Eltern) unbeschränkt steuerpflichtig sind150. 8.4 Betriebliche …” „… des Gewinns zu passivieren. In aller Regel zahlt aber nicht der Steuerpflichtige selbst die Renten …” „… , sondern seine Versicherung. In diesen Fällen wird der Gewinn des Steuerpflichtigen durch die …”

2.6 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten S. 493-494

„… gestaltenden Steuerpflichtigen als auch einem Dritten entstehen. Ein Missbrauch ist nach § 42 Abs. 2 Satz 2 AO …” „… dann nicht gegeben, wenn der Steuerpflichtige für die gewählte Gestaltung außersteuerliche Gründe …” „… Gesetzgeber vorbehalten ist, Steuertatbestände zu normieren, darf die Steuerpflicht nicht - auch nicht unter …”

3.5 Bewertung des Umlaufvermögens S. 298-301

„… Steuerpflichtiger ein Wirtschaftsgut des nichtabnutzbaren Anlagevermögens grundsätzlich auch dann mit seinen …” „… letzten Bilanzstichtag zum Umlaufvermögen des Steuerpflichtigen gehört haben, sind grundsätzlich mit ihren …” „… ). 6. Von dem Grundsatz zu 5. kann dann abgewichen werden, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass …”

3.2 Wertbegriffe S. 276-290

„… Anschaffungskosten der Ware. Investitionszuschüsse, die der Steuerpflichtige von dritter Seite, etwa von der …” „… nur die Finanzverwaltung und nicht die Steuerpflichtigen und die Gerichte56. Faktisch werden R 6.3 …” „… EStR und H 6.3 EStH allerdings in aller Regel auch von den Steuerpflichtigen beachtet. Die praktische …”

7.1 Einführung S. 229

„… wird er allerdings zeitlich unbefristet erhoben. Während die Steuerpflichtigen Zuschlagsteuern an das …” „… Voraussetzungen von diesem Zulagen oder Prämien. Zuschlagsteuern stellen also Zahlungen des Steuerpflichtigen an …” „… das Finanzamt, Zulagen und Prämien stellen Zahlungen des Finanzamts an den Steuerpflichtigen dar …”

2.5 Steuerfreie Rücklagen S. 271

„… Privatvermögen Bilanzierende Steuerpflichtige besitzen in aller Regel Wirtschaftsgüter, die sie für betriebliche …” „… bildet das Betriebsvermögen, die zweite das Privatvermögen des Steuerpflichtigen. Bilanziell erfasst …” „… Wirtschaftsgüter, deren Nutzungsart nur durch eine Erklärung des Steuerpflichtigen feststellbar ist. Das ist z. B …”

7.5 Begünstigungsvorschriften für Arbeitnehmer S. 232-234

„… unterwerfen. Nach R 6.5 Abs. 2 EStR hat der Steuerpflichtige allerdings ein Wahlrecht. Er kann die Zuschüsse …” „… Arbeitnehmer-Sparzulage gilt gem. § 13 Abs. 3 des 5. VermBG nicht als steuerpflichtige Einnahme, d. h. sie ist bei der …” „… . 17.900 € p. a. Im Falle der Zusammenveranlagung verdoppeln sie sich. Sind dem Steuerpflichtigen Kinder …”

3.1 System der Umsatzbesteuerung S. 434-437

„… werden. Steuerbare Umsätze können sowohl steuerpflichtig als auch steuerfrei sein. Nur steuerpflichtige …” „… Produkt aus der Bemessungsgrundlage eines steuerpflichtigen Umsatzes und dem anzuwendenden Steuersatz …” „… ) verwendet. 3 Umsatzsteuer 409 Umsätze steuerbar nicht steuerbar steuerpflichtig steuerfrei …”

7.6 Wohnungsbauprämie S. 234-235

„… einkommensteuerliche Zwecke keine Kinderfreibeträge abgezogen werden, weil das Kindergeld für den Steuerpflichtigen …” „… Altersvorsorgebeiträgen als Sonderausgaben kommt es nach § 10a Abs. 2 EStG nur dann, wenn er für den Steuerpflichtigen …” „… oder die des § 83 EStG für den Steuerpflichtigen vorteilhafter ist, hat das Finanzamt gemäß § 10a Abs …”

3.5 Vorsteuerabzug S. 469-474

„… , so sind die entsprechenden Umsätze nicht mehr steuerfrei, sondern steuerpflichtig. Sie führen deshalb …” „… belastet wird und der leistende Unternehmer durch die Option zur Steuerpflicht zusätzliche Vorsteuerbeträge …” „… , die ihm von mehreren Handwerkern gesondert in Rechnung gestellt wird. Optiert Reich zur Steuerpflicht …”

7.7 Altersvorsorgezulage S. 235-236

„… Altersvorsorgebeiträgen als Sonderausgaben kommt es nach § 10a Abs. 2 EStG nur dann, wenn er für den Steuerpflichtigen …” „… oder die des § 83 EStG für den Steuerpflichtigen vorteilhafter ist, hat das Finanzamt gemäß § 10a Abs …” „… . Danach haben Steuerpflichtige, die ihren Gewinn nach den §§ 4 Abs. 1 oder 5 1 BGBl 2008 I, S. 2850. 2 Vgl …”

1.5 Maßgeblichkeitsgrundsatz S. 242-243

„… in zwingender Weise abweichend vom Handelsrecht und 2. das Steuerrecht räumt dem Steuerpflichtigen …” „… . Räumt das Steuerrecht dem Steuerpflichtigen ausdrücklich ein Wahlrecht ein (zweite Fallgruppe), so kommt …” „… Anwendung. Nach dieser Rechtsnorm greift der Maßgeblichkeitsgrundsatz dann nicht, wenn der Steuerpflichtige …”

2.4 Rechnungsabgrenzungsposten S. 270-271

„… Steuerpflichtige besitzen in aller Regel Wirtschaftsgüter, die sie für betriebliche Zwecke, und andere, die sie für …” „… Privatvermögen des Steuerpflichtigen. Bilanziell erfasst werden grundsätzlich nur Wirtschaftsgüter des …” „… Erklärung des Steuerpflichtigen feststellbar ist. Das ist z. B. bei Wertpapieren …”

4.3 Bewertung S. 407-419

„… 4 Erbschaft- und Schenkungsteuer 379 Sind die Voraussetzungen der unbeschränkten Steuerpflicht …” „… nicht erfüllt, so kann nur beschränkte Steuerpflicht entstehen. Diese tritt bei einem Vermögensanfall …” „… Steuerpflicht wird nicht weiter eingegangen. 4.2 Steuerpflichtiger Erwerb Bemessungsgrundlage ist der …”

5 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung S. 337-339

„… Steuerpflichtige die Bilanz auch nach ihrer Einreichung beim Finanzamt ändern, soweit sie nicht den Grundsätzen …” „… Bilanz voraus. Sie ermöglicht es dem Steuerpflichtigen, die Bilanz zu berichtigen. Man spricht in …” „… worden, so ist der Steuerpflichtige nach § 153 AO verpflichtet, dem Finanzamt den Fehler nach seiner …”

8.5 Zusammenfassende Darstellung der Besteuerung betrieblicher Renten S. 372-373

„… bzw. -berechtigten um bilanzierende Steuerpflichtige handelt. Im Falle der Veräußerungsrenten wird …” „… Stundet ein bilanzierender Steuerpflichtiger (nachfolgend Veräußerer genannt) eine Forderung aus dem …” „… dies die Finanzverwaltung bei Betriebsveräußerung gegen Zeitrenten einräumt - hat der Steuerpflichtige …”

2.1 Rechtsanwendung und Rechtsfindung S. 483-487

„… abstrakten Tatbestand eines Gesetzes entspricht. Beispiel Erste Stufe: Der Steuerpflichtige A war krank. Ihm …” „… Analogie, und zwar sowohl zugunsten als auch zuungunsten des Steuerpflichtigen. Der das Strafrecht …” „… zuungunsten des Steuerpflichtigen nur dann in Betracht, wenn der Gesetzgeber die Steuerpflicht angeordnet, den …”

7.4 Investitionszulage S. 231-232

„… 202 Teil II: Ertragsteuern Handelt es sich bei dem Steuerpflichtigen um eine der Einkommensteuer …” „… . Tätigen Steuerpflichtige i. S. d. EStG oder des KStG im Fördergebiet begünstigte Investitionen i. S. d …” „… . Sie sind deshalb den Ertragsteuern zu unterwerfen. Nach R 6.5 Abs. 2 EStR hat der Steuerpflichtige …”

3.7 Bewertung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen S. 316-325

„… sich der einzelne Steuerpflichtige nur dann, wenn er die Möglichkeit zur Vornahme von …” „… hinausgeht, kommt fast ausschließlich bei Verbindlichkeiten in Fremdwährung vor. Hat der Steuerpflichtige …” „… Anschaffungskosten der Verbindlichkeit nicht unterschreiten. Beispiel Ein Steuerpflichtiger hatte eine vor Jahren in …”

6.4 Gewerbesteuerliche Berücksichtigung von Verlusten S. 227-229

„… allerdings zeitlich unbefristet erhoben. Während die Steuerpflichtigen Zuschlagsteuern an das Finanzamt zu …” „… diesem Zulagen oder Prämien. Zuschlagsteuern stellen also Zahlungen des Steuerpflichtigen an das …” „… Finanzamt, Zulagen und Prämien stellen Zahlungen des Finanzamts an den Steuerpflichtigen dar. Zulagen und …”

3.9 Bewertung der Rechnungsabgrenzungsposten S. 330

„… 121. Wird ein einzelnes Wirtschaftsgut im Wege des Tausches von einem anderen Steuerpflichtigen für …” „… betriebliche Zwecke erworben, so hat der erwerbende Steuerpflichtige dieses Wirtschaftsgut nach § 6 Abs. 6 EStG …”

3.3 Tarif S. 185-188

„… (Anrechnungsmethode) ist nur bei unbeschränkt steuerpflichtigen Körperschaften zulässig. Welche ausländischen Steuern …” „… ) steuerpflichtige Gewinne unterlagen einer 40 %igen Körperschaftsteuer115. • Wurden diese Gewinne zu irgendeinem …” „… nicht ausgeschüttete steuerpflichtige Gewinne ein latentes Steuerguthaben enthielten. Entsprechend …”

2.2 Steuerbefreiungen S. 430

„… nicht steuerpflichtig sein. Auch Teilbefreiungen steuerbarer Erwerbe kommen in Betracht …” „… des steuerpflichtigen Erwerbs geregelt. Hier wird nur auf den wichtigsten Fall, nämlich den des Kaufs …”

3.4 Bemessungsgrundlagen und Steuersätze S. 463-469

„… steuerpflichtig ist, d. h. dass er steuerbar und nicht steuerbefreit ist. Ist ein Umsatz nicht steuerbar oder ist …” „… des Unternehmers. Es liegt somit ein steuerbarer und - unterstellt steuerpflichtiger Umsatz vor. Das …” „… Personal zu steuerbaren und steuerpflichtigen Umsätzen. Bemessungsgrundlage im Falle derartiger Umsätze und …”

2.5 Einteilung der Steuern S. 43-47

„… des Steuerpflichtigen keine Gegenleistung für eine besondere Leistung des Staates darstellen. „Eine …” „… Zweckbindung des Aufkommens einer Steuer mit der Folge, dass die Leistung dem Steuerpflichtigen mittelbar …” „… eine Steuerpflicht knüpft. Es handelt sich hier um eine spezielle Ausprägung des allgemeinen …”

3.4 Bewertung des nichtabnutzbaren Anlagevermögens S. 295-298

„… . Wirtschaftsgüter, die bereits am letzten Bilanzstichtag zum Anlagevermögen des Steuerpflichtigen gehört haben, sind …” „… Sätzen 4 und 1 EStG). 6. Von dem Grundsatz zu 5. kann dann abgewichen werden, wenn der Steuerpflichtige …” „… entsprechend anzuwenden. Danach hat ein bilanzierender Steuerpflichtiger ein Wirtschaftsgut des …”

3.2 Ermittlung des Einkommens und des zu versteuernden Einkommens S. 181-185

„… Steuerpflicht nicht während des ganzen Kalenderjahrs, so verkürzt sich der Ermittlungszeitraum auf den Zeitraum …” „… der Steuerpflicht (§ 7 Abs. 3 Satz 3 KStG). Bei Körperschaften, die nach den §§ 238 ff. HGB zur …” „… Einkommens, der Jahressteuerschuld und der Abschlusszahlung einer unbeschränkt steuerpflichtigen …”

1 Vorbemerkungen S. 428-429

„… in einigen Gesetzen als „Steuergegenstand“ bezeichnet. Steuerbare Vorgänge können steuerpflichtig …” „… oder steuerbefreit sein. Ist ein Vorgang steuerpflichtig, so ist seine Bemessungsgrundlage …”

2.1 Erwerbsvorgänge S. 429-430

„… entsteht. Der Erwerbsvorgang kann nämlich steuerbefreit und somit nicht steuerpflichtig sein. Auch …” „… steuerpflichtigen Erwerbs geregelt. Hier wird nur auf den wichtigsten Fall, nämlich den des Kaufs, eingegangen. …”

8.6 Besteuerung von Kaufpreisraten im betrieblichen Bereich S. 373-374

„… ein bilanzierender Steuerpflichtiger (nachfolgend Veräußerer genannt) eine Forderung aus dem Verkauf …” „… einräumt - hat der Steuerpflichtige nicht155. 153 Vgl. Adler, H./Düring, W./Schmaltz, K., Rechnungslegung …”

3.6 Steuerabteilungen von Betrieben S. 60-62

„… Hilfeleistung in Steuersachen, d. h. also eine Tätigkeit als Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen. Arbeitnehmer …” „… eines Steuerpflichtigen dürfen somit dessen steuerliche Angelegenheiten bearbeiten. Von der Möglichkeit …”

2.7 Die typisierende Betrachtungsweise S. 494-496

„… Steuerpflicht nicht - auch nicht unter Berufung auf den Gleichheitsgrundsatz und die wirtschaftliche …” „… wirtschaftlich gleichen, aber nach dem gesetzlichen Tatbestand keine Steuerpflicht auslösen sollen. Beispiel Nach …”

3.4 Gewinnausschüttungen und Rückgewährung von Einlagen S. 188-193

„… steuerpflichtige Gewinne ein latentes Steuerguthaben enthielten. Entsprechend enthielten noch nicht ausgeschüttete …” „… Einlagekonto Nach § 27 Abs. 1 Satz 1 KStG hat jede unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft am Schluss …” „… Steuerpflichtige hierdurch einen Vorteil erzielen kann. Dies kann insbesondere dann der Fall sein, wenn er hohe …”

1.4 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich S. 240-242

„… dem Kalenderjahr steuerlich zu erfassen, in dem sie dem Steuerpflichtigen zufließen. Nach § 11 Abs. 2 …” „… in zwingender Weise abweichend vom Handelsrecht und 2. das Steuerrecht räumt dem Steuerpflichtigen …”

2.3 Bemessungsgrundlage, Steuersatz, Steuerschuldner, Fälligkeit der Steuer S. 430-432

„… nicht steuerpflichtig sein. Auch Teilbefreiungen steuerbarer Erwerbe kommen in Betracht …” „… des steuerpflichtigen Erwerbs geregelt. Hier wird nur auf den wichtigsten Fall, nämlich den des Kaufs …”

4.9 Aufgaben 2 bis 5 S. 425-428

„… als „Steuergegenstand“ bezeichnet. Steuerbare Vorgänge können steuerpflichtig oder steuerbefreit sein …” „… . Ist ein Vorgang steuerpflichtig, so ist seine Bemessungsgrundlage festzustellen. Auf diese ist der …”

4.5 Steuerbefreiungen S. 419-422

„… für die Steuerpflichtigen günstigste Steuerklasse. Am nachteiligsten hingegen ist Steuerklasse III …” „… nicht begünstigtem Betriebsvermögen. Letzteres ist aber im Rahmen eines steuerpflichtigen Erwerbs nicht …”

Schemata S. 594-599

„… unbeschränkt steuerpflichtigen Kapitalgesellschaft Jahresüberschuss lt. Handelsbilanz (§§ 238 ff. HGB …” „… Kapitalertragsteuer gem. § 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG + 21,25 Gewinnausschüttung (Dividende) 85,00 3. Steuerpflichtige …”

3.2 Steuerbare Umsätze S. 437-456

„… Steuerpflichtigen. 3.2.4.2 Lieferung 3.2.4.2.1 Begriff und Arten der Lieferung Lieferungen sind in § 3 Abs. 1 UStG …” „… Umsatzsteuer auslöst. Der Umsatz kann nämlich steuerfrei sein und damit keine Steuerpflicht auslösen …” „… . Steuerbarkeit ist somit eine notwendige, aber keine hinreichende Voraussetzung zur Auslösung der Steuerpflicht …”

2.3 Besteuerungszwecke und ihre Konsequenzen S. 38-42

„… die Nutzenfunktionen der einzelnen Steuerpflichtigen individuell verschieden, aber nicht bekannt sind …” „… . weil ein Steuerpflichtiger nach seiner erstmaligen Veranlagung zur Einkommensteuer auswandert. Nach der …”

1 Einführung S. 30-35

„… „Steuerpflichtiger“, „Steuerschuldner“ und „Steuerzahler“ einzugehen. Weiter werden behandelt: Die Finanzbehörden …” „… Möglichkeiten ein Steuerpflichtiger hat, sich gegen die Festsetzung einer Steuerschuld oder eine andere Maßnahme …”

6 Aufgaben 1 - 16 S. 339-345

„… Außerdem hat der Steuerpflichtige eigene Arbeitsleistungen erbracht, deren Wert er auf 10.000 € schätzt …” „… .) mehrere Bilanzansätze zulässig sein, so ist davon auszugehen, dass der Steuerpflichtige den niedrigsten …”

2.1 Aufgaben und Bedeutung des Bewertungsgesetzes S. 378

„… finden für alle Steuerpflichtigen Anwendung. Diesem Zweck dient das Bewertungsgesetz. Das …”

4.4 Steuerklassen S. 419

„… für die Steuerpflichtigen günstigste Steuerklasse. Am nachteiligsten hingegen ist Steuerklasse III …”

3.4 Finanzgerichtsbarkeit S. 55

„… gewordenen Tatsachen über einen Steuerpflichtigen verwerten oder anderen Personen offenbaren (§ 30 Abs. 2 AO …”

3.8 Straf- und Bußgeldvorschriften S. 541

„… Veranlagung des Steuerpflichtigen Johannes Bertram (B) zur Einkommensteuer für das Jahr 1 erkennt das …”

2.5 Bewertung von Wertpapieren und Anteilen, Kapitalforderungen und Schulden, wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen S. 385-392

„… Steuerpflichtige auch eine andere für nichtsteuerliche Zwecke entwickelte Methode der Unternehmensbewertung …” „… ergibt sich die Frage, ob ein Wirtschaftsgut an einem Bewertungsstichtag einem Steuerpflichtigen noch …”

3.1 Grundzüge des Grundsteuerrechts S. 404

„… beschränkten) Steuerpflicht. Stattdessen sind die Begriffe Steuergegenstand und Steuerschuldner von Bedeutung …”

1 Vorbemerkungen S. 482-483

„… Steuerpflichtige A war krank. Ihm sind erhebliche Krankheitskosten entstanden (Feststellung des Sachverhalts …”

2.11 Besondere Vorschriften für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke S. 403-404

„… (unbeschränkten oder beschränkten) Steuerpflicht. Stattdessen sind die Begriffe Steuergegenstand und …”

3.2 Aufgabe 1 S. 404-405

„… beschränkten) Steuerpflicht. Stattdessen sind die Begriffe Steuergegenstand und Steuerschuldner von Bedeutung …”

4.4 Rechtsprechung S. 66-67

„… . Verwaltungsvorschriften binden lediglich die Finanzverwaltung, nicht hingegen die Steuerpflichtigen und die Gerichte. 4.4 …”

4.6 Zerlegung S. 207-208

„… Zerlegung ergeht ein schriftlicher Zerlegungsbescheid (§ 188 AO). Er ist sowohl dem Steuerpflichtigen als …”

2.6 Stichtagsprinzip, Bedingungen und Befristungen S. 392-393

„… Wirtschaftsgut an einem Bewertungsstichtag einem Steuerpflichtigen noch nicht oder nicht mehr zuzurechnen ist …”

2.9 Vorschriften für die Bewertung im Beitrittsgebiet S. 400-401

„… besteht (Bedarfsbewertung). Dies ist bei einem nach dem GrEStG steuerpflichtigen Erwerb eines Grundstücks …”

3.8 Aufzeichnungspflichten S. 478-479

„… fiktiven Lieferungen und sonstigen Leistungen (Nr. 3), • die Entgelte für steuerpflichtige Lieferungen und …”

4.3 Verwaltungsvorschriften S. 65-66

„… . Verwaltungsvorschriften binden lediglich die Finanzverwaltung, nicht hingegen die Steuerpflichtigen und die Gerichte. 4.4 …”

3.5 Steuerschuld, Steuererhebung S. 193-194

„… Ausschüttungen in die Veranlagung gibt in diesen Fällen nur dann Sinn, wenn der Steuerpflichtige hierdurch einen …”

4.5 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuerschuld S. 206-207

„… Zerlegungsbescheid (§ 188 AO). Er ist sowohl dem Steuerpflichtigen als auch den beteiligten Gemeinden bekanntzugeben. …”

1.1 Einführung S. 236-237

„… . Danach haben Steuerpflichtige, die ihren Gewinn nach den §§ 4 Abs. 1 oder 5 1 BGBl 2008 I, S. 2850. 2 Vgl …”

1.6 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung S. 243-252

„… . Räumt das Steuerrecht dem Steuerpflichtigen ausdrücklich ein Wahlrecht ein (zweite Fallgruppe), so kommt …” „… Anwendung. Nach dieser Rechtsnorm greift der Maßgeblichkeitsgrundsatz dann nicht, wenn der Steuerpflichtige …”

1.7 Das Stichtagsprinzip S. 252-255

„… Vorschrift soll verhindert werden, dass die Steuerpflichtigen mit Hilfe eines Wechsels des …”

7.4 Ergänzungsbilanzen zur Bilanz der Gesellschaft S. 350-352

„… Weise erfolgen, die für den Steuerpflichtigen besonders günstig ist. 134 Hinsichtlich dieser …”

2.10 Besondere Vorschriften für grunderwerbsteuerliche Zwecke S. 401-403

„… steuerpflichtigen Erwerb eines Grundstücks der Fall. In diesem Fall hat das Finanzamt nach § 151 Abs. 1 BewG i. V. m …”

3.9 Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer S. 479-482

„… fiktiven Lieferungen und sonstigen Leistungen (Nr. 3), • die Entgelte für steuerpflichtige Lieferungen und …”

1 Vorbemerkungen S. 375-378

„… überprüfbaren Kriterien folgen12. Entsprechend erstellte Bewertungsregeln finden für alle Steuerpflichtigen …”

2.6 Einige Fragen der Rentenbesteuerung S. 151-163

„… eine gegenüber dem Steuerpflichtigen oder seinem Ehegatten gesetzlich unterhaltsberechtigte Person oder …” „… handelt es sich um Zuwendungen, die die Privatsphäre des Steuerpflichtigen betreffen. Unter einer …”

2.2 Rechtliche Grundlagen der Bewertung, Aufbau des BewG S. 378-381

„… finden für alle Steuerpflichtigen Anwendung. Diesem Zweck dient das Bewertungsgesetz. Das …”

4.2 Rechtsquellen der Besteuerung S. 62-65

„… allem verhindern, dass Einkünfte oder Vermögensteile eines Steuerpflichtigen sowohl im Inland als auch …”

3.6 Entstehung, Festsetzung und Entrichtung der Umsatzsteuer, Steuerschuldner S. 474-477

„… Finanzamt hat gem. § 46 UStDV i. V. m. § 18 Abs. 6 UStG dem Steuerpflichtigen auf Antrag die Fristen für die …”

7.5 Negative Kapitalkonten S. 352-356

„… geboten ist. Um missbräuchlichen Gestaltungsmaßnahmen durch die Steuerpflichtigen vorzubeugen, enthält …”

3.5 Steuerberatende Berufe S. 55-60

„… gewordenen Tatsachen über einen Steuerpflichtigen verwerten oder anderen Personen offenbaren (§ 30 Abs. 2 AO …”

7.3 Sonderbilanzen der Gesellschafter S. 346-350

„… vorhanden sind. Sie kann nicht willkürlich in einer Art und Weise erfolgen, die für den Steuerpflichtigen …”

2.7 Besondere Bewertungsvorschriften S. 393-399

„… Einheitswert bei einem oder mehreren Steuerpflichtigen zu einer (zusätzlichen) Belastung mit Grundsteuer führt …”

Lösungen zu Teil III S. 562-580

„… notwendigen Betriebsvermögen des Steuerpflichtigen. Zu den Anschaffungskosten des Grundstücks sind auch die …”

doi.org/10.15358/9783800643417

Michael Heil - Erbrecht, Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer

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Michael Heil

Erbrecht, Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer

2022

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Teil B Steuerpflicht S. 26-30

„… unbeschränkten Steuerpflicht/der beschränk-ten Steuerpflicht?Treffen Sie die jeweiligen Kernaussagen zu den …” „… (§ 2 ErbStG)28 Teil B SteuerpflichtSchließlich gelten als Inländer auch Körperschaften …” „… 26Teil B Steuerpflicht1 Sachliche Steuerpflicht (§ 1 ErbStG)Die steuerpflichtigen Vorgänge, die …”

Teil G Entstehung der Steuer (§ 9 ErbStG), steuerpflichtiger Erwerb (§ 10 ErbStG), Bewertungsstichtag (§ 11 ErbStG) S. 91-104

„… 91Teil G Entstehung der Steuer (§ 9 ErbStG), steuerpflichtiger Erwerb (§ 10 ErbStG …” „… persönlichen Steuerpflicht nach § 2 ErbStG, y die Wertermittlung des Erwerbs (Bewertungsstichtag § 11 ErbStG …” „… StichtagsprinzipTeil G Entstehung der Steuer (§ 9 ErbStG), steuerpflichtiger Erwerb (§ 10 ErbStG), Bewertungsstichtag …”

Teil J Berechnung der Steuer (§§ 14–19a ErbStG) S. 235-246

„… ) . . . €= steuerpflichtiger Gesamterwerb . . . €× aktueller Steuersatz (§ 19 Abs. 1 ErbStG) . . . €= Steuer auf den …” „… verbrauchter Freibetrag. . . €= steuerpflichtiger Vorerwerb . . . €× aktueller Steuersatz (§ 19 Abs. 1 ErbStG …” „… . . . €./. persönliche Freibeträge (§§ 16, 17 ErbStG) . . . €= steuerpflichtiger Erwerb . . . €× aktueller Steuersatz …”

Teil N Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 292-317

„… und sachliche SteuerpflichtSämtliche Erwerber unterliegen nach § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a ErbStG …” „… GrundstückWert: 848 597 €Zurechnung: Stefan Greiner2. Persönliche und sachliche SteuerpflichtDie Schenker Fritz …” „… € Lösung zu Übungsfall 81. Persönliche und sachliche SteuerpflichtDer Schenker W. P. und der Beschenkte B …”

Teil K Steuerfestsetzung und Erhebung (§§ 20 ff. ErbStG) S. 247-260

„… zugunsten des Steuerpflichti-gen mindestens 10 € oder bei einer Änderung zuungunsten des Steuerpflichtigen …” „… Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG) zum steuerpflich-tigen Erwerb Auslandsvermögen, ist die dafür …” „… Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer setzt gemeinsam voraus: y unbeschränkte Steuerpflicht bei dem Erwerb …”

Teil L Lösungshinweise zu den Fällen S. 261-279

„… , steuerbefreit nach § 3 Nr. 6 GrEStG.Lösung zu Fall 31. Der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegt nach § 2 …” „… Besteuerung ausgenommen ist.Die beschränkte Steuerpflicht umfasst nach § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG lediglich das …” „… entfällt.2. Der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen alle Erwerbe aus dem Nachlass eines inländischen …”

Teil D Zugewinngemeinschaft (§ 5 ErbStG) S. 60-72

„… , 438). Bei der Vermögenser-mittlung ist der Steuerpflichtige nach der BFH-Rechtsprechung gem. § 90 AO …” „… Endvermö-gen des verstorbenen Ehegatten zuzurechnen.Sofern es sich um steuerpflichtige Versorgungsbezüge …” „… bewerten, auch wenn sie nicht zum steuerpflichtigen Erwerb gehören, z. B. weil sie aufgrund eines …”

Teil I Einzelfälle zu persönlichen und sachlichen Steuerbefreiungen und Steuerbegünstigungen (§§ 13–13d ErbStG) S. 186-234

„… steuerpflichtig.BeispielZum Nachlass des verstorbenen P gehört u. a. ein von ihm zu eigenen Wohnzwecken genutztes …” „… zur eigenen Verwendung, z. B. zur Finanzierung ihres Wahlkampfs, sind dagegen steuerpflichtig.Beiträge …” „… erforderlichVerwaltungsvermögen ≤ 50 % ≤ 10 %Verschonungsabschlag 85 % 100 %verbleibendes steuerpflichti-ges Vermögen15 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-19

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Teil B Steuerpflicht1 Sachliche Steuerpflicht (§ 1 ErbStG …” „… ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262 Persönliche Steuerpflicht (§ 2 ErbStG …” „… ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272.1 Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 2 Nr. 1 und 2 ErbStG …”

Stichwortregister S. 318-324

„… Bereicherungsprinzip 20Berliner Testament 43, 75, 238, 240Berücksichtigung früherer Erwerb 235Beschränkte Steuerpflicht …” „… unter Lebenden 76 – Erwerbsnebenkosten 76 – Sondertatbestände 76 – steuerpflichtige Vorgänge 76 …” „… Steuerlicher Erwerb 94Steuerpflicht 26 – persönliche 27 – sachliche 26 – unbeschränkte 248Steuerpflichtiger …”

Teil A Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht – Überblick S. 20-25

„… Schenkungsteuergesetz (ErbStG)Gliederung des Erbschaftsteuer- und SchenkungsteuergesetzesErbStGI. AbschnittSteuerpflicht …” „… , dass auch noch eine Steuerpflicht nach anderen Steuergeset-zen ausgelöst wird. Größtenteils sind jedoch …” „… , der sich ergibt, wenn dem steuerpflichtigen Erwerb (§ 10 Abs. 1 ErbStG) die Frei-beträge nach den …”

Teil C Erwerb von Todes wegen (§ 3 ErbStG) S. 31-59

„… Vermächtnisnehmer unterliegt insoweit gem. § 3 Abs. 1 Nr. 1 2. Alt. ErbStG der sach-lichen Steuerpflicht.Zur …” „… verhindern kann?6 Erbschaftsteuer – GrundbesteuerungstatbeständeIn § 3 ErbStG sind die steuerpflichtigen …” „… Erbschaftsteuerrecht knüpft an das Erbrecht an (»Maßgeblichkeit«). Ein steuerpflichtiger Erwerb von Todes wegen liegt …”

Teil F Schenkungen unter Lebenden (§ 7 ErbStG) S. 76-90

„… , unterliegen Schenkungen unter Lebenden als zweite Hauptgruppe von steuerpflichtigen Vermögensübertragungen der …” „… Schenkung-steuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG).Bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs gelten die Vorschriften …” „… Abs. 1 ErbStG werden unter dem Oberbegriff Schenkungen unter Lebenden steu-erpflichtige Vorgänge …”

Teil M Komplexe Übungsfälle S. 280-291

„… persön-lichen und sachlichen Steuerpflicht. Übungsfall 5Problemkreis: GrundbesitzbewertungBearbeitungszeit: 1 …” „… sach-liche Steuerpflicht ist nicht einzugehen. Ggf. bestehende Pflichtteilsansprüche wurde nicht geltend …” „… vor.Gehen Sie auch kurz auf die persönliche und sachliche Steuerpflicht ein.Ein Antrag nach § 13a Abs. 10 …”

Teil H Bewertung des Erwerbs (§ 12 ErbStG) S. 105-185

„… , Zweckzuwendungen und Familienstiftungen. Als steuerpflichtiger Erwerb gilt nach § 10 Abs. 1 Satz 1 und 2 ErbStG …” „… steuerpflichtigen Erwerb unterliegenden Vermögenswerte (einschließlich der Nachlassver-bindlichkeiten) in einem …” „… Steuerpflichtigen ist hierfür ein Antrag erforder-lich (vgl. § 5 Abs. 2 Satz 1 BewG sowie § 6 Abs. 2 BewG). Ist der …”

Teil E Vor- und Nacherbschaft (§ 6 ErbStG) S. 73-75

„… steuerpflichtigen Erwerbs:560 000 € ./. Freibetrag nach Erwerb von E 20 000 € = 540 000 €Der Anteil des Vermögens …”

doi.org/10.34156/9783791054834

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Michael Heil

Erbrecht, Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer

2019

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Teil B Steuerpflicht S. 7-10

„… Besteuerungsumfang? 2. Welche Besteuerungstatbestände unterliegen der unbeschränkten Steuerpflicht/der beschränkten …” „… Teil B Steuerpflicht 1 Sachliche Steuerpflicht (§ 1 ErbStG) Die steuerpflichtigen Vorgänge, die …” „… Familienheims durch Kinder gem. § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG). 2 Persönliche Steuerpflicht (§ 2 ErbStG …”

Teil G Entstehung der Steuer (§ 9 ErbStG), steuerpflichtiger Erwerb (§ 10 ErbStG), Bewertungsstichtag (§ 11 ErbStG) S. 70-80

„… der persönlichen Steuerpflicht nach § 2 ErbStG, • die Wertermittlung des Erwerbs (Bewertungsstichtag …” „… Steuerpflichtiger Erwerb (§ 10 ErbStG) 4.1 Berechnung der Bereicherung Nach § 10 Abs. 1 Satz 1 ErbStG gilt als …” „… steuerpflichtiger Erwerb die gesamte Bereicherung des Erwerbers, soweit sie nicht steuerfrei ist (§§ 5, 13, 13 a …”

Teil J Berechnung der Steuer (§§ 14–19 a ErbStG) S. 205-214

„… Freibeträge (§§ 16, 17 ErbStG nach aktueller Fassung) . . . € = steuerpflichtiger Gesamterwerb …” „… . tatsächlich verbrauchter Freibetrag . . . € = steuerpflichtiger Vorerwerb . . . € × aktueller Steuersatz (§ 19 …” „… Freibeträge (§§ 16, 17 ErbStG) . . . € = steuerpflichtiger Erwerb . . . € × aktueller Steuersatz (§ 19 Abs. 1 …”

Teil N Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 264-294

„… ) Nach § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a ErbStG ist für alle Erwerber unbeschränkte Steuerpflicht …” „… 000 € steuerpflichtiger Erwerb 0 € Erwerb der Enkelkinder Vermächtnisse (§ 3 Abs. 1 Nr. 1, 2. Alt …” „… € steuerpflichtiger Reinnachlass 2 115 000 € Erbschaftsteuer für Max Müller Anteil 1/4 aus 2 115 000 € 528 750 …”

Teil L Lösungshinweise zu den Fällen S. 228-248

„… GrEStG. Lösung zu Fall 3 Zu 1: Der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegt nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 …” „… beschränkte Steuerpflicht umfasst nach § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG lediglich das Inlandsvermögen i. S. d. § 121 …” „… unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen alle Erwerbe aus dem Nachlass eines inländischen Erblassers und alle …”

Teil K Steuerfestsetzung und Erhebung (§§ 20 ff. ErbStG) S. 215-227

„… folgender Formel zu berechnen: deutsche Erbschaftsteuer = steuerpflichtiges Auslandsvermögen …” „… ___________________________ steuerpflichtiges Gesamtvermögen Sofern das Auslandsvermögen in verschiedenen ausländischen Staaten belegen ist, ist der …” „… Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG) zum steuerpflichtigen Erwerb Auslandsvermögen, ist die dafür …”

Teil I Einzelfälle zu persönlichen und sachlichen Steuerbefreiungen und Steuerbegünstigungen (§§ 13–13 d ErbStG) S. 161-204

„… € steuerpflichtig sind. Bei dem Neffen C ist der Hausrat mit 15 000 € und der Pkw mit 7 500 €, zusammen also mit 22 …” „… € steuerpflichtig sind. Die Freibeträge gelten nicht für Gegenstände, die zum land- und forstwirtschaftlichen …” „… € steuerpflichtig sind (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b ErbStG). Der nach § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a ErbStG nicht …”

Stichwortregister S. 295-300

„… Beschränkte Steuerpflicht 8 Besitzsteuern 2 Bestattung 76 Betagung 84 Beteiligungen 111 Betriebsergebnis 109 …” „… – steuerpflichtige Vorgänge 56 Schlusserbe 208 Schmuck 99 Schönheitsreparaturen 132 Sonderbetriebsvermögen 155, 156 …” „… 207 – Unterteilung 207 Steuerlicher Erwerb 72 Steuerpflicht 7 – persönliche 7 – sachliche 7 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… beschränkten Steuerpflicht. Die 5. Auflage berücksichtigt die Rechtsänderungen durch Gesetzgebung …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Teil B Steuerpflicht 1 Sachliche Steuerpflicht (§ 1 ErbStG …” „… ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2 Persönliche Steuerpflicht (§ 2 ErbStG …”

Teil A Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht – Überblick S. 1-6

„… Steuerpflicht §§ 1– 9 II. Abschnitt Wertermittlung §§ 10 – 13d III. Abschnitt Berechnung der Steuer §§ 14 – 19a …” „… eine Steuerpflicht nach anderen Steuergesetzen ausgelöst wird. Größtenteils sind jedoch die …” „… , wenn dem steuerpflichtigen Erwerb (§ 10 Abs. 1 ErbStG) die Freibeträge nach den §§ 16 und 17 und der …”

Teil C Erwerb von Todes wegen (§ 3 ErbStG) S. 11-39

„… kann? 6 Erbschaftsteuer – Grundbesteuerungstatbestände In § 3 ErbStG sind die steuerpflichtigen …” „… Erbrecht an (»Maßgeblichkeit«). Ein steuerpflichtiger Erwerb von Todes wegen liegt nur dann vor, wenn der …” „… Steuerpflichtiger Erwerb für T Ausgleichszahlung i. H. v. 600 000 € ./. Freibetrag nach § 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG …”

Teil F Schenkungen unter Lebenden (§ 7 ErbStG) S. 56-69

„… , unterliegen Schenkungen unter Lebenden als zweite Hauptgruppe von steuerpflichtigen Vermögensübertragungen …” „… der Schenkungsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs …” „… werden unter dem Oberbegriff Schenkungen unter Lebenden steuerpflichtige Vorgänge genannt. Die …”

Teil D Zugewinngemeinschaft (§ 5 ErbStG) S. 40-52

„… Steuerpflichtige nach der BFH-Rechtsprechung gem. § 90 AO zur Mitwirkung verpflichtet. 2.1.3 Maßgebendes …” „… . Sofern es sich um steuerpflichtige Versorgungsbezüge handelt, sind diese ebenfalls dem Endvermögen des …” „… Vermögensgegenstände zu bewerten, auch wenn sie nicht zum steuerpflichtigen Erwerb gehören, z. B. weil sie aufgrund …”

Teil M Komplexe Übungsfälle S. 249-263

„… festzusetzende Erbschaftsteuer für A und äußern Sie sich kurz zur persönlichen und sachlichen Steuerpflicht. 254 …” „… Erbschaftsteuer für die Erwerber F, T und S. Auf die persönliche und sachliche Steuerpflicht ist nicht einzugehen …” „… Steuerpflicht ein. Ein Antrag nach § 13a Abs. 10 ErbStG liegt nicht vor. 261Übungsfall 10 Übungsfall 10 …”

Teil H Bewertung des Erwerbs (§ 12 ErbStG) S. 81-160

„… , Zweckzuwendungen und Familienstiftungen. Als steuerpflichtiger Erwerb gilt nach § 10 Abs. 1 Satz 1 und 2 ErbStG die …” „… Steuertarifs zu einem in Geld zu entrichtenden Steuerbetrag zu gelangen, müssen die dem steuerpflichtigen …” „… . 2 Satz 2 ErbStR). Bei einer Berichtigung zugunsten des Steuerpflichtigen ist hierfür ein Antrag …”

Teil E Vor- und Nacherbschaft (§ 6 ErbStG) S. 53-55

„… Verwandtschaftsgrad zu E zu besteuern (§ 6 Abs. 2 Satz 2 ErbStG). LÖSUNG Berechnung des steuerpflichtigen Erwerbs …”

doi.org/10.34156/9783791046426

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Michael Heil

Erbrecht, Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer

2017

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Teil B Steuerpflicht S. 7-10

„… Besteuerungstatbestände unterliegen der unbeschränkten Steuerpflicht/der beschränkten Steuerpflicht? Treffen Sie die …” „… 7 primustype | Schäffer-Poeschel - Fr. Veil | Heil GK 08 Erbrecht | 15.02.2017 Teil B Steuerpflicht …” „… 1 Sachliche Steuerpflicht (§ 1 ErbStG) Die steuerpflichtigen Vorgänge, die der Erbschaftsteuer …”

Teil G Entstehung der Steuer (§ 9 ErbStG), steuerpflichtiger Erwerb (§ 10 ErbStG), Bewertungsstichtag (§ 11 ErbStG) S. 67-77

„… (§§ 13a ff. ErbStG) verbleibt ein steuerpflichtigerWert der Beteiligung i. H. v. 400250 €. Als …” „… 400000 €. Nach Abzug der Verschonung (§§ 13a ff. ErbStG) verbleibt ein steuerpflichtigerWert der …” „… Entstehungder Steuer (§ 9 ErbStG), steuerpflichtiger Erwerb (§ 10 ErbStG), Bewertungsstichtag (§ 11 ErbStG) 1 …”

Teil J Berechnung der Steuer (§§ 14–19 a ErbStG) S. 197-206

„… . . . € ./. persönliche Freibeträge (§§ 16, 17 ErbStG nach aktueller Fassung) . . . € = steuerpflichtiger Gesamterwerb …” „… . tatsächlich verbrauchter Freibetrag . . . € = steuerpflichtiger Vorerwerb . . . € × aktueller Steuersatz (§ 19 …” „… ) . . . € = steuerpflichtiger Erwerb . . . € × aktueller Steuersatz (§ 19 Abs. 1 ErbStG) = Steuer auf Letzterwerb . . . € 5 …”

Teil N Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen S. 257-286

„… Satz 2 Buchst. a ErbStG ist für alle Erwerber unbeschränkte Steuerpflicht gegeben, da der Erblasser …” „… ErbStG 400000 € steuerpflichtiger Erwerb 0 € Erwerb der Enkelkinder Vermächtnisse (§ 3 Abs. 1 Nr. 1, 2 …” „… ) × ½ = 45 000 150000 € ./. 45000 € 105000 € steuerpflichtiger Reinnachlass 2115000 € Erbschaftsteuer …”

Teil L Lösungshinweise zu den Fällen S. 220-241

„… finden. Zu 6:Das ErbStG ist wie folgt gegliedert: Abschnitt I: Steuerpflicht, Abschnitt II …” „… . Lösung zu Fall 3 Zu 1:Der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegt nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 ErbStG der …” „… Steuerpflicht umfasst nach § 2Abs. 1 Nr. 3 ErbStG lediglich das Inlandsvermögen i. S. d. § 121BewG. Das von der …”

Teil K Steuerfestsetzung und Erhebung (§§ 20 ff. ErbStG) S. 207-219

„… im Fall der unbeschränkten Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG) zum steuerpflichtigen Erwerb …” „… Erbschaftsteuer setzt gemeinsam voraus: • unbeschränkte Steuerpflicht bei dem Erwerb, der aus Auslandsvermögen …” „… beschränkten, erweiterten beschränkten Steuerpflicht, • Fehlen eines DBA zur Erbschaft- oder Schenkungsteuer …”

Teil I Einzelfälle zu persönlichen und sachlichen Steuerbefreiungen und Steuerbegünstigungen (§§ 13–13 d ErbStG) S. 154-196

„… € steuerpflichtig sind. Bei dem Neffen C ist der Hausrat mit 15000 € und der Pkw mit 7500 €, zusammen also mit 22500 …” „… € steuerpflichtig sind. Die Freibeträge gelten nicht für Gegenstände, die zum land- und forstwirtschaftlichen …” „… den Pkw ist ein Freibetrag von 12000 € abzuziehen, so dass 13000 € steuerpflichtig sind (§ 13 Abs. 1 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Teil B Steuerpflicht 1 Sachliche Steuerpflicht (§ 1 ErbStG …” „… ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2 Persönliche Steuerpflicht (§ 2 ErbStG …” „… ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 2 Nr. 1 und 2 ErbStG …”

Stichwortregister S. 287-292

„… Beschränkte Steuerpflicht 8 Besitzsteuern 2 Bestattung 73 Betagung 81 Beteiligungen 108 Betriebsergebnis 105 …” „… –Erwerbsnebenkosten 53 – Sondertatbestände 53 – steuerpflichtige Vorgänge 53 Schlusserbe 200 Schmuck 95 …” „… Steuerpflicht 7 –persönliche 7 – sachliche 7 –unbeschränkte 208 Steuerpflichtiger Erwerb 27 Steuersatz 203 …”

Teil A Erbschaftund Schenkungsteuerrecht – Überblick S. 1-6

„… Steuerpflicht §§ 1–9 II. Abschnitt Wertermittlung §§ 10–13d III. Abschnitt Berechnung der Steuer §§ 14–19a IV …” „… (Schenkungsteuer) für einen unentgeltlichen Vermögensübergang schließt nicht aus, dass auch noch eine Steuerpflicht …” „… , in dem die festgesetzte ErbSt zu demBetrag steht, der sich ergibt, wenn dem steuerpflichtigen Erwerb …”

Teil C Erwerb von Todes wegen (§ 3 ErbStG) S. 11-37

„… ErbStG sind die steuerpflichtigen Erwerbe von Todes wegen abschließend geregelt mit der Folge, dass …” „… (»Maßgeblichkeit«). Ein steuerpflichtiger Erwerb von Todes wegen liegt nur dann vor, wenn der Erwerber objektiv …” „… der Teilungsanordnung Steuerpflichtiger Erwerb für T Ausgleichszahlung i. H. v. 600000 …”

Teil F Schenkungen unter Lebenden (§ 7 ErbStG) S. 53-66

„… als zweite Hauptgruppe von steuerpflichtigen Vermögensübertragungen der Schenkungsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr …” „… . 2 ErbStG). Bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs gelten die Vorschriften über Erwerbe von …” „… steuerpflichtige Vorgänge genannt. Die wichtigsten steuerbaren Tatbestände sind: • freigebige Zuwendung unter …”

Teil D Zugewinngemeinschaft (§ 5 ErbStG) S. 38-50

„… , 438). Bei der Vermögensermittlung ist der Steuerpflichtige nach der BFH-Rechtsprechung gem. § 90 AO …” „… um steuerpflichtige Versorgungsbezüge handelt, sind diese ebenfalls dem Endvermögen des Erblassers …” „… berücksichtigten Vermögensgegenstände zu bewerten, auch wenn sie nicht zum steuerpflichtigen Erwerb gehören, z. B …”

Teil M Komplexe Übungsfälle S. 242-256

„… persönlichen und sachlichen Steuerpflicht. 247Übungsfall 5 primustype | Schäffer-Poeschel - Fr. Veil | Heil GK …” „… Erbschaftsteuer für die Erwerber F, T und S. Auf die persönliche und sachliche Steuerpflicht ist nicht einzugehen …” „… keine vor. Gehen Sie auch kurz auf die persönliche und sachliche Steuerpflicht ein. Ein Antrag nach § 13 …”

Teil H Bewertung des Erwerbs (§ 12 ErbStG) S. 78-153

„… steuerpflichtiger Erwerb gilt nach § 10 Abs. 1 Satz 1 und 2 ErbStG die Bereicherung des Erwerbers, soweit sie nicht …” „… entrichtenden Steuerbetrag zu gelangen, müssen die dem steuerpflichtigen Erwerb unterliegenden Vermögenswerte …” „… BewG; R B 4 Abs. 2 Satz 2 ErbStR. Bei einer Berichtigung zugunsten des Steuerpflichtigen ist hierfür …”

Teil E Vorund Nacherbschaft (§ 6 ErbStG) S. 51-52

„… . 2 Satz 2 ErbStG). LÖSUNG Berechnung des steuerpflichtigen Erwerbs: 560000 € ./. Freibetrag nach …”

doi.org/10.34156/9783799269988

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